成本管理制度(15篇)
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在我們平凡的日常裏,接觸到制度的地方越來越多,制度是指一定的規格或法令禮俗。那麼什麼樣的制度纔是有效的呢?以下是小編整理的成本管理制度,僅供參考,大家一起來看看吧。
第一章總則
第一條爲了計算貫徹執行成本管理的有關法令和制度,以便結合產品各步驟生產特點,準確、合理地計算產品總成本和單位成本,分析成本資料,提供降低成本措施,爲銷售定價提供依據,特制定本辦法。
第二章產品分類成本的核算對象
第二條凡經一定生產工藝過程而出售的產品部件均應進行成本覈算。
第三章成本項目和生產費用
第三條原料及主要材料項目:各生產過程所耗用的原材料。
第四條燃料動力:燃料(煤)、電。
第五條工資:指直接參加生產的員工工資,包括基本工資、生產資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。
第六條提取的員工福利費。
第七條車間經費:車間發生的各項費用,包括車間管理人員的工資,修理工、勤雜工的工資,按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產品盈虧及其他。
第八條公司外加工費用:因公司外加工項目金額較大,所以和材料應區別計算,以便掌握此項費用的開支數額,另外,這部分外購件保存在半成品庫,也應單獨立賬覈算。
第四章生產費用的彙集和分配
第九條材料
1、直接材料:凡直接供給產品製造所需,能直接計入產品成本的原料。
2、間接材料:凡間接用於產品製造,但並非形成產品本質;或雖形成產品本質,但所佔成本比例較微;或不便與計入產品成本的物料,按一定標準(數量或重量)進行分配。
第十條人工
1、直接人工:從事直接生產的員工報酬,能直接計入產品成本者。
2、間接人工:從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產的員工報酬,以及不能或不便於計入產品成本者,按生產工時進行分配。
第十一條製造費用
製造費用係指生產過程中,除直接原料、直接人工外,所發生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。
第五章產品分步成本的計算方法
第十二條產品成本覈算隨步驟的結轉而結轉,其中一部分轉入成品(賣出部分),一部分轉入下道工序,轉入下道工序的成本,分項加入成本項目中。
第十三條半成品成本的核算:上道工序的半成品,分項目加在本車間內成本中,材料按重量分配,其他成本按工時分配。
第十四條半成品和外協件領用的核算:對領用的材料半成品件和外協件進行加工時,其材料成本能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤,其他項目按耗用工時分配。
第十五條組裝成本額覈算:材料能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤。
第十六條輔助生產的核算:按提供的勞務時間分配,互相提供勞務則一次分配。
第六章定額制定、分析考覈
第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本,再按計劃成本考覈各產品部件的成本完成情況和經濟效益的高低。對發生的差異要進行分析,找出原因,提出改進措施。
第七章關於費用的核算管理
第十八條各項費用開支着節約的精神,嚴格按費用定額考覈。
第十九條各車間直接購入的費用,除有發票外,必須附有車間領料單,寫明數量金額,並要求車間負責人簽章,財會與車間同時記賬。
第二十條由倉庫領用的費用,車間開領料單,倉庫規劃,一式三份,車間、倉庫同時記賬,月終28日前倉庫和車間覈對後報財務部。
第二十一條各部門、車間的辦公用品,由公司總務部負責考覈指標,並負責在領用單上規劃,一式三份,三方記賬(公司總務部、車間、財務部),月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領用的價值報到財務部。
第二十二條財務部要分部門計算費用的使用數額,定期公佈超支節餘情況。
第八章材料成本管理
第二十三條關於材料的管理
1、材料賬要求不出現赤字,發標的要估價入賬。
2、領料應儘量由專人負責,凡能確定領料用途的一定要填寫用途。
3、材料在領退庫方面,分四種情況處理:
(1)車間一經領出易耗材料,存放於車間,月終由車間負責實際盤點,辦理假退庫手續。
(2)一般材料歸庫負責管理,每月要清點一次,車間要實事求是地領料,車間領出的料,月未要盤點退庫,按實領數作爲當月的消耗。
(3)半成品要按本月生產數加本月賣出數領料,車間賣出數開半成品入庫單,連同提貨單一起交半成品庫,由半成品庫記賬。進料時要準確,要通知倉庫點數。
(4)其他價值較大的材料則要求車間用多少領多少,車間月末不辦理假退庫手續。如果車間月終存量過大,則應辦理假退庫手續。
第二十四條關於半成品的管理
1、半成品庫應將半成品和成品件、外協件分開保管、記賬。
2、半成品入庫應同時有入庫單。外協件入庫要隨時開放庫單,月終結算時要和發票對照無誤,要憑提貨單和領料單提貨。
3、半成品領用和賣出部件時,要憑提貨單和領料單提貨。
4、半成品庫要賬、卡、物相符,出入庫手續制度健全,建立定期的盤點制度,及時提供盤點表。
5、半成品一定要通過半成品庫,以便計算半成品件數。如果車間好班組直接轉遞時,可同時寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領料單(領用部門的)一起交半成品庫,由半成品庫組記賬。
6、車間必須對生產和領用的半成品件進行統計和核算。
7、車間小組長必須在月末對半成品進行盤點,把盤點表交車間覈算員。
8、成品庫組備發的半成品件月末也須盤點,並把盤點表報財務部。
9、關於半成品的廢件,要分別存放,不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關於廢件要由技術質量部擬出管理程序,按制度辦事,不得任意處理。
第二十五條成本室應在每月底,根據“製造費用明細分類賬”(略)編制“製造費用分攤表”(略)。按各服務部門製造費用攤入各成本中心,其傳票分錄爲,借:“在製品”;貨:“製造費用”。同時分別登錄於“在製品明細分類賬”(略)及“製造費用明細分類表”(略)。
第二十六條生產部應在次月3日前,呈送下列生產月報表,制一部生產月報表、制兩部生產月報表、制三部生產月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯,第一聯
自存,第二聯送成本室。
第二十七條成本室根據上列報表,編制原材料、在製品、製成品的“收發存明細表”(略)。
第二十八條成本室根據“耗用直接材料明細表”(略)、“製造費用”及“直接人工彙總分攤表”(略),計算製成品及在製品的單位成本和總成本,同時編制“成本計算表”(略)。
第二十九條成本室根據會計編制的“銷貨明細表”(略)再編制“產品規格類別損益表”(略)。
第三十條成品的單位成本採用加權平均法計算。其公式爲:(上月底結存總額+本月生產總額)÷(上月低結存量+本月總生產量)
第三十一條成本室根據成本計算表來編制傳票。其分錄爲,借:“製成品”;貨:“在製品”。同時登錄“在製品明細分類賬”及“製成品明細分類賬”(略)。
第三十二條成本室根據“收發存明細表”覈對發票後,編制傳票。其分錄爲,借:“銷貨成本”、“推銷費用”或“製造費用”;貨:“製成品”。
第三十三條成本室每月結算工作完成後,應將其有關的成本報表匯送會計室,供匯訂財務報表用。
第九章附則
成本控制:公司實行的是項目承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發生的、與執行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。項目發生的成本、費用全部在“工程施工”科目覈算,不通“管理費用、財務費用”科目。
“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。
項目部要實行計劃管理,項目開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。
1、人工費:覈算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與後勤人員費用。
可按班組或施工項目進行三級明細覈算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費佔工程造價的比例,平時發放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立項目部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證複印件和照片、該名工人每月出勤數、應領工資數額、實際領取數額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據項目資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發放的工資單,欠發工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發放。工資要確保由項目部(公司授權)發放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委託,註明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發放工資。
2、材料費:覈算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用。可按主要材料品種進行三級明細覈算。
建立材料採購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料採購計劃,項目部採購材料,應根據採購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料採購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低採購成本。會計人員根據材料採購計劃,會同項目負責人安排資金。對無材料採購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經項目負責人審批)。會計人員平時要注意瞭解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向項目負責人和公司彙報。建立材料驗收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝及材料質量保證書等認真驗收覈對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發現問題及時作出驗收記錄,向主管採購人員反映。材料驗收合格後,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,覈對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,覈對無誤後填制入庫單,並及時登賬。材料入庫單一式三聯,存根、供應商、財務各一聯,註明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規格、單位、單價、數量、金額等。支付材料款項時必須附有材料採購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料採購員、保管員、財務審覈、項目經理審批權簽字同意後方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發放要嚴格領料出庫手續,由施工管理人員根據施工情況簽發領料單,施工班組簽收。
領料單應註明領用日期、材料名稱、規格、數量、棟號、施工項目等。月終由材料保管人員彙總,編制材料收發月報表和收料單明細彙總表(分別報項目部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本覈算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監督辦理併入賬覈算。項目部應建立經濟責任制,執行材料節超獎懲制度。租賃的各種週轉使用材料,應由預算及施工人員覈定週轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數量、信用班級及收回時間、數量等。
月終由材料保管人員彙總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報項目負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本覈算。租賃材料領用後由施工班組負責保管,發生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經項目負責人批准進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細覈對,覈對無誤後方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報項目負責人處理。
3、機械使用費:覈算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用。可按主要機械進行三級明細覈算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。
4、其他直接費:覈算工程發生的設計費、技術援助費、現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位複測費、工程點交費、場地清理費等。
5、間接費用:覈算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,項目負責人與會計人員作爲責任人必須保證10%的上交,10%作爲公司應收取的管理費及稅金,任何項目不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。
公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算後的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。項目交納的稅費,憑稅費交納單據複印件由公司退還給項目。安全文明措施費必須照建設部《建築工程安全防護、文明施工措施費用及使用規定》的要求,建立項目部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業環境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨覈算。
6、綜合費:覈算公司內部借款產生的資金利息。
公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末爲計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。項目應建立固定資產、週轉材料明細賬,購入的大型設備、週轉使用材料要詳細登記購入時間、設備型號、數量,並按會計制度規定
的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批准項目不得擅自處置,否則以侵佔公司資產論處。項目應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,並給甲方辦理相應財務手續。建立成本分析制度,定期進行成本分析。
第一章:總則
第一條、爲規範公司成本覈算工作,提高成本覈算的準確性和及時性,制定本辦法。
第二條、公司的控股子公司可自行制定成本覈算辦法,報公司批准後執行。
第二章:成本開支範圍
第三條、爲生產商品和提供勞務而發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用計入製造成本。
1、直接材料:指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的,直接用於產品生產,構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助於產品形成的輔助材料和其他直接材料。
2、直接工資:指在生產商品產品和提供勞務過程中,直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。
3、燃料及動力:指直接用於產品生產的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。
4、製造費用:指應由產品製造成本負擔的,不能直接計入各產品成本的有關費用,主要指各生產車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼,職工福利費,生產車間房屋建築物、機器設備等的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費(降溫費),水電費,辦公費,差旅費,運輸費,保險費,設計製圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,修理期間的停工損失以及其他製造費用。
第四條、下列各項支出不得計入成本:
1、資本性支出,即購置和建造固定資產和其他資產的支出。
2、對外投資的支出。
3、無形資產受讓開發支出。
4、違法經營罰款和被沒收財產損失。
5、稅收滯納金、罰金、罰款。
6、災害事故損失賠償。
7、各種捐贈支出。
8、各種贊助支出。
9、分配給投資者的利潤。
10、國家規定不得列入成本的其他支出。
第三章:成本覈算的任務、原則
第五條、公司成本覈算的任務是:
1、認真執行國家有關成本開支範圍和費用開支標準,合理歸集與覈算生產經營過程中發生的各項費用,正確計算產品成本並根據公司內部經營管理需要和有關部門的要求,及時準確地提供成本報告和有關分析資料。
2、監督成本費用發生的合規性和合理性。
3、促進企業改善經營管理,降低生產耗費,提高經濟效益。
第六條、成本覈算工作的原則
1、按照統一領導、分級管理的原則,建立健全適應市場競爭和內部管理需要的成本費用覈算體制。
2、開展成本費用覈算工作,加強對二級覈算單位以及班組成本覈算的組織與管理。
3、成本費用覈算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行,使成本費用的核算具有可靠的基礎。
4、成本費用計算期應與會計覈算期一致,規定爲每年1月1日到12月31日,每月1日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致,不得提前和延後。
5、成本覈算必須堅持權責發生制的原則,應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經營成果。
6、成本覈算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產品與產成品的界限、各種產品之間的成本界限。
7、根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格,計算產品的實際成本,不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行覈算的,應在月末調整爲實際成本。
8、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本覈算對象,對生產和經營過程中發生的各項費用,應設置成本費用賬冊,以審覈無誤手續齊備的原始憑證爲依據,對成本項目在各成本覈算與管理對象間進行分配,做到真實、準確、完整、及時。
9、公司成本覈算中的各項具體方法(包括材料計價、價差調整、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等),前後各期必須一致,不得隨意變更。如需變更,應報經主管部門批准,並將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響,在當期的會計報告中加以說明。
第四章:生產費用的分類、歸集、分配
第七條、生產費用按經濟內容(或性質)分類稱爲生產費用要素。
1、外購材料:指爲進行生產經營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
2、外購燃料:指爲進行生產經營而耗用的一切外部購進的各種燃料,包括固體、液休和氣體燃料。
3、外購動力:指爲進行生產經營而耗用的由外部購進的各種動力。
4、工資:指應計入生產費用的職工工資。
5、計提的職工福利費:指按照工資總額的規定比例14%計提的職工福利費。
6、折舊費:指各生產單位房屋建築物、機器設備等固定資產按照規定的折舊率計算提取的折舊費用。
7、修理費:指按照確定並備案的提存率預提的房屋建築物、機器設備等各類固定資產的大中小修理費用或直接計入生產費用的修理費用。
8、利息支出:指應計入生產費用的銀行借款利息支出減利息收入後的淨額。
9、稅金:指應計入生產費用的各種稅金,包括房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、其他支出:指不屬於以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。
第八條、生產費用按經濟用途分類稱爲成本項目。公司成本項目規定如下:
1、直接材料:直接用於生產構成產品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助於產品形成並具有消耗定額的輔助材料,另外包括包裝物。
2、燃料及動力:指直接用於產品生產的外購和自制的各種燃料和動力。
3、工資及福利費:直接參加產品生產的工人工資以及按規定比例計提的職工福利費。
4、製造費用:指各單位爲組織和管理生產所發生的各種費用,包括:
(1)工資:指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
(2)職工福利費:指按上述人員工資的14%提取的職工福利費。
(3)折舊費:指車間使用的各類固定資產提取的折舊費。
(4)修理費:指車間維修各類固定資產和低值易耗品所發生的修理費用。
(5)辦公費:指車間發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。
(6)水電費:指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。
(7)取暖費用:指車間應分擔的採暖費用,不包括支付職工取暖費津貼。
(8)租賃費:指車間從外部租入各種固定資產和工具而支付和租金。
(9)差旅費:指車間因公外出的各種差旅費、市內交通費。
(10)機物料消耗:指車間非直接用於產品、勞務的一般消耗材料,不包括修理費用、勞動保護用品等。
(11)保險費:指車間應負擔的財產保險費
(12)低值易耗品攤銷:生產車間耗用的通用工具、生產用具、儀器等。
(13)勞動保護費:車間爲保證勞動安全發生的各項費用。包括:應由製造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產的勞動安防護措施支出。
(14)季節性修理期間的停工損失。
(15)運輸費:車間內部運輸所發生的費用和運輸部門爲車間提供的勞務費用。
(16)外部加工費:指車間產品零部件委託外公司加工協作的費用。
(17)試驗檢驗費:指不能直接計入爲鑑定某種產品質量而發生的產品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質量監控等費用。
(18)設計製圖費:指對產品和工藝進行科研、設計所發生的費用。
(19)其他:指不屬於以上項目的其他應計入製造費用的支出。
第九條、生產費用歸集與分配的原則
1、按產品品種設置成本覈算對象,對難以直接計入的間接費用要按合適的標準,在公司包括主營業務、其他所有產品之間分配。企業的產品包括全部的主營業務、其他業務和勞務協作。
2、凡能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用均應直接計入。
3、凡不能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用,應採用與費用形成有直接關係的分配標準進行分配。
4、分配標準一經確定,不得隨意變動。
第十條、購入材料的成本:
1、生產過程中實際消耗的外購材料的成本包括:買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等,但不包括購進材料增值稅和購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額。
2、購進材料直接用於非應稅產品的,應按包括進項增值稅在內的全部支付價款全額計入材料成本。
3、進口材料的採購成本應包括國外進價、進口稅金。
第十一條、材料費用的歸集與分配
1、月終未報賬的材料,按計劃價辦理暫估入庫,於材料報賬時衝回。
2、採用公司內計劃價格進行材料日常覈算,月終將耗用材料的計劃價調整爲實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異,使用當月實際差異率,按材料類別或品種覈算。其中VB1主要原材料、製劑主要原材料按品種覈算,輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別覈算。
3、材料稽覈員根據領料單,將屬於直接構成產品實體的材料,計入製造一部生產成本。不能直接計入產品實體的,計入領用部門製造費用。成本覈算員將直接計入產品實體的材料按材料稽覈員轉來的“材料領用單”,以材料覈算價分配到各工序、各產品。並將材料成本調整爲實際成本。
4、月末車間材料員負責將已領未用的材料辦理“假退庫”手續。
第十二條、動力費用的歸集與分配
1、動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等,分外購自制兩種。自制動力以及需經本單位輔助車間處理後使用的外購動力,均應作爲輔助生產覈算。
2、動力費用根據計量儀表記錄的實際耗用數量進行覈算,沒有計量儀表的,應由動力部門或有關部門確定的合理的分配標準,作爲分配動力費用的依據。
3、動力費用的核算要劃清生產用和非生產用的界限、內供和外供的界限。
第十三條、工資及福利費用的歸集與分配
1、應當支付給職工的各項工資,應按國家有關規定列入工資總額。各項工資性支出都應按照根據手續完備的原始憑證進行覈算和彙集。
2、按照規定的工資制度、工資標準和工資等級,依據有關的原始憑證,正確計算應付工資和實發工資。
3、依據國家有關規定計算、提取和支付職工福利費,不得擅自改變計提比例。
每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費,按部門、車間進行彙集與分配,分別計入有關科目中。
第十四條、固定資產的折舊費
1、固定資產的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率,按月提取,分類計入各有關科目。固定資產的折舊率應按集團公司的統一會計政策確定,報集團公司財務審計部備案,不能隨意變動。
2、公司購置或竣工驗收交付試生產的固定資產,都要按經審計確認的資產原值(或估計原值)入賬並計提折舊;對長期不用或不需用的資產要及時辦理封存手續。對已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起,按照工程預算、造價或工程成本等資料,估價轉入固定資產,並據以計提折舊。竣工決算辦理完畢以後,按決算數調整原固定資產估價和已提折舊,以保證成本水平的真實性和合理性。
第十五條、待攤和預提費用
1、待攤費用是指本月發生,但應由本月及以後各月產品成本和期間費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限,但應在一年內攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應在“遞延資產”科目覈算。
2、預提費用是反映預先分月計入成本費用,但由以後各月支付的費用,預提費用的期限也應按受益期確定。爲了使各月成本費用水平均衡,應編制各項預提費用預算分月計入產品成本。實際發生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關成本費用項目。
3、根據公司的實際情況,待攤費用和預提費用應包含如下內容:
(1)新建、擴建企業或車間一次大量領用的低值易耗品;
(2)數額較大的固定資產修理費用。
(3)一次支付的固定資產的租金和租入固定資產的改良支出;
(4)企業發生的數額較大、應分期計入產品成本的用於新產品、新技術、新工藝的研究開發費;
(5)按規定應分期計入產品生產成本的技術轉讓費;
(6)一次支付的財產保險費;
(7)按季度(或延期)支付的流動資金借款利息支出;
(8)停產檢修期間的費用,可以在當年內分月攤銷;
(9)其他經營主管部門批准的待攤、預提費用。
第十六條、製造費用
1、製造費用按照生產車間和規定的費用項目進行彙集。
2、應由某一成本覈算對象單獨負擔的製造費用,應直接計入。應由一個以上成本覈算對象共同負擔的製造費用,按各成本覈算對象的定額工時比例分配計入。
3、各月發生的製造費用,應當全部由當期完工產品負擔。
第五章:成本覈算方法
第十七條、產品成本覈算的基本程序
1、對生產過程中發生的生產費用,按成本覈算對象和成本項目分別歸集,對直接構成產品成本的直接計入,間接費用按一定的分配標準在產品之間分配;
2、計算在產品成本;
3、計算產品的製造成本。
第十八條、輔助生產車間的生產費用按輔助生產車間提供的產品、勞務、作業的種類和成本項目進行彙集和分配。
a)輔助生產車間的勞務、作業成本,按各車間提供的勞務作業量,以計劃單位成本,分配給受益單位。
b)輔助生產車間按水、電、汽、冷及維修等爲成本覈算對象,並按成本項目歸集生產費用。
c)輔助生產車間爲提供勞務而發生的費用,扣除車間自用的部分外,應當全部分配給生產車間和管理部門,不得節留。
d)輔助生產爲各單位提供的產品及勞務,應分別計算實際成本。實際總成本與轉給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異,公司財務部門統一分配,計入當期產品成本及管理費用。
第十九條、成本計算方法:
1、根據原料藥產品的生產特點,對維生素B1產品的直接材料按工序採用逐步結轉法進行覈算,燃料動力、工資及福利費、製造費用等採用按產品產量及一定的分配標準在各品種之間進行分攤覈算。
2、根據醫藥製劑產品的生產特點,採用品種法覈算,並以平行結轉法覈算到片劑、膠囊兩條生產線,各生產線分別按配置工序、包裝工序覈算。直接材料按領用的品種直接計入該產品的生產成本,動力、直接人工、製造費用按品種類別(大片劑、小片劑、膠囊等)及一定的分配標準分攤覈算。
3、月末在製品只結存原材料,動力、直接人工、製造費用等當月發生的其他費用全部由當期完工產品分攤,不留餘額。
第二十條、按照生產產品的品種爲成本覈算對象並按成本對象設置成本計算表彙集生產費用,每月的生產費用就是該產品的總成本,再除以當月實際產量,就是該產品的單位成本。
第二十一條、在製品成本和產成品成本
1、公司製造部門應設置臺帳,登記在製品的加工數量、完工數量、廢品數量,轉出數量和結存數量,並定期進行實地盤點。在製品的盤盈、盤虧按規定報批計入“管理費用”。
2、根據在製品的實際結存數量和摺合成本量正確計算在製品成本。在製品成本月末只留直接材料成本。
3、製造部門對已完工的產品應及時辦理驗收交庫手續。產成品的收發結存數量,必須在年度內定期與實物進行覈對盤點,對產成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。
4、原料藥產品月末按照在製品的完工程序摺合爲約當產量,再根據約當產量與完工產量的比例,計算在製品和完工產品的成本。
第六章:附則
第二十二條、本辦法由公司財務部門負責解釋,從下發之日起執行。
一、第十九條
成本計算方法:期未在製品的處理方法是隻留存材料成本而不留存人工及製造費用。
成本覈算系統是可以留存人工費及製造費的,因爲有些行業的月未在製品這部份費用比例並不小,況且電腦系統計算起來比手工覈算方便得多,而且產品成本會更加準確。
二、第十一條
材料費用的歸集與分配採用公司內計劃價格進行材料日常覈算。
成本覈算系統是採用成本期間加權單價爲覈算單價。
成本覈算員將直接計入產品實體的材料按材料稽覈員轉來的“材料領用單”,以材料覈算價分配到各工序、各產品。並將材料成本調整爲實際成本。
我們認爲根據材料領用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應用的,那就是不會有其它產品用到此物料,否則原計劃用於產品A的物料,由於特別原因會用到B產品中去,而且當有剩餘物料退倉時,真不知該衝減哪一個產品的領料記錄。
成本覈算系統採用定額材料耗用加上材料差異部份,這一方法得到許多同行的認可。
成本控制是一門花錢的藝術,而不僅是節約的藝術。如何將每一分錢花得恰到好處,我們一直在不斷探索。我們門店這次在公司組織的成本控制檢查當中,獲得了最好的評價,下面我就門店成本控制方面的一些管理經驗、方法、措施進行簡單的闡述,與大家一起來共同探討、共同進步。
一、用目標評估的方法控制經營成本
目標成本一直是我們關注的中心,通過目標成本的計算有利於我們在門店經營中會關注同一個目標:將符合目標功能、目標品質和目標價格的產品投放到特定的市場。因此,在產品進貨、推銷、運營等過程中,當目標產品、推銷方案、產品運營會對產品成本產生巨大的影響時,我們就採用目標成本作爲衡量標準。在目標成本計算的問題上,沒有任何協商的可能。如果沒有達到目標成本的產品是不會也不應該被投入大量的成本去推銷、運營的。目標成本最終反映了顧客的需求,以及資金供給者對投資合理收益的期望。因此,客觀上存在的目標完成壓力,迫使我們去想方設法去尋求和使用有助於達到目標成本的方法。比如,當我們面臨着需要增加大幅度的廣告投入的時候,我們首先想到的是用目標來衡量這個投入的價值,而後再做出相應的決定。
二、剔除不能帶來利潤卻增加產品成本的環節
我們認爲顧客購買產品,最關心的是“性能價格比”,也就是產品功能與顧客認可價格的比值。任何給定的產品都會有多種功能,而每一種功能的增加都會使產品的價格產生一個增量,當然也會給成本方面帶來一定的增量。雖然我們可以自由地選擇所提供的功能,但是市場和顧客會選擇價格能夠反映功能的產品。所以,我們在推廣產品的時候,遵循的是積極推廣羣衆滿意度高的產品,必須剔除不能爲市場帶來顧客的產品的成本,而同時增加那些能給我們的業績帶來大量客戶的產品的成本。
如在我們門店的經營中,有兩點一直要堅持的,第一點堅持倉庫直接送貨,而不通過商場試機,這樣就有效剔除了不必要的成本增加。第二點堅持一定品類的自營比例,適當擴大效益。雖然這兩點對於消費者及供貨商短時間內會造成一定的誤會,但只要做好善後工作,認真地爲消費者及供貨商着想,這些誤會還是可以消除,而由此節約成本及增加利潤較爲可觀。
三、增加輔助系統的功能以降低經營管理成本
增加採購人員、工藝人員、生產人員的參與、溝通、學習,這樣可以基本上杜絕爲了降低某項成本而引發的其他相關成本的增加這種現象的存在。因爲在這種內部環境下,不允許個別部門強調某項功能的固定,而是必須從全局出發來考慮成本的控制問題。作爲以盈利性爲目標的企業,我們所期盼的往往是價格性能比最有競爭力,市場上最暢銷的產品。我們的所有員工必須在目標成本的導向下,開發出、營銷出價格性能比最優的產品,而並非是叫好不叫座的產品。
在門店我們建立商品採購進價、採購運輸成本、商品持有成本、商品銷售費用、信息處理成本等控制子系統等。從全面落實成本控制目標和責任,並利用現代計算機信息管理系統,實施有效的即時控制和分析,一旦某項產品的成本大大的超過預期,我們就將特定的對產品成本進行及時的控制。這一方面有效地避免了損失浪費發生;另一方面也避免了以降低服務質量爲前提的減少服務成本。
四、總結成本控制結果,強化成本預算約束
門店在實行全面預算管理過程中,成本預算是根據銷售預算、生產預算及利潤目標經綜合平衡後而形成的。爲了使預算編制的先進合理,確保預算完成,需要建立各項成本費用的預算標準,並落實到相關部門及責任者。同時還能夠根據市場環境和企業內部變化適時作出修訂。爲了適應市場環境的變化,應當儘可能建立彈性成本預算,並對費用預算實施定期的零基預算調整,確保成本預算髮揮應有的作用。
企業在全員管理的活動中,需要按照員工的崗位責任和職責,做出相應的成本目標。在實施全員成本控制過程中,首先要劃分成本控制實體,應根據企業產品的特點和職能部門、各類人員的職權範圍,將企業內部劃分爲若干不同層次的責任實體,形成一個縱橫相交的控制體系。企業的價值鏈活動包括基本活動和輔助活動。基本活動包括內部後勤、市場銷售、外部後勤、服務等;而輔助活動則包括採購、人力資源管理和企業基礎設施等。這些活動的成本控制也需要一個合理的計劃與鏈接。我們成本的控制理念不是單純地降低成本和片面地追求企業暫時的利益,而是以企業長遠發展和市場競爭的視角,將成本控制與保證必要的產品質量聯繫起來,保證企業的市場競爭優勢。
總結控制成本中的有用作法,從各種成本超支的原因中提出降低成本的因素,這些因素首先應當是那些成本降低潛力大、各方關心、可能實行的因素,包括因素提出的目的、內容、理由、根據和預期達到的經濟效益。並發動有關部門和人員進行廣泛的研究和討論。對嚴重沒有控制好成本的項目,要提出多種解決方案,然後進行各種方案的對比分析及成本比較,從中選出最優解決方案。方案實現以後,還要檢查方案實現後的經濟效益,衡量是否達到了預期的成本控制目標。
經過以上措施的控制和管理,使得我們門店的經營成本控制在一定的範圍內,這些經驗、方法希望與各位一起共同商討,以其達到更大的效果。
第一章:材料覈算的原則和內容
第一條、爲加強海委機關各項材料物資的'覈算管理,保護各種材料物資的安全完整,合理使用各項材料採購資金,發揮材料效益,制定本辦法。
第二條、本辦法適用於海委機關各項任務完成過程中所採購和儲存的各種材料物資,以及達不到固定資產標準的工具、器具、備品配件及低值易耗品等(不包括辦公用品)的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補助款、其他單位轉繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資,以及接受外單位實物捐贈、無償調撥等實物轉入形成的庫存材料的核算管理。
第二章:材料的採購入庫
第三條、各部門爲完成各項事業任務所需的材料物資,應儘量從現有庫存中解決,因庫存不足或其他原因確需採購的,應首先落實資金來源,並編制請購報告(或海委簽報),辦理相應的審批手續,經批准同意後方可進行後續的購買活動。
請購報告(或海委簽報)應根據實際情況編制,並對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時,應經儲存、財務和其他有關部門簽字。
對於沒有落實資金來源或未辦理審批手續以及採購手續不完備的購買活動,財務部門不得受理。
對於單位價值較低、需求量大、採購相對頻繁的材料物資,由使用部門按年度編制採購計劃,經批准後,在計劃額度內由財務部門監督實施,日常購貨不再辦理審批手續。
第四條、各部門的大宗採購業務,應與供方簽訂經濟合同,所訂立的合同應經海委合同管理部門審查同意。符合政府採購有關規定條件的應按照政府採購有關規定執行。
第五條、採購部門負責組織對所採購材料物資的驗收工作,驗收由保管、財務、業務等有關部門人員參加,對於未辦理驗收手續的採購業務,財務部門不得辦理相應的價款結算。
大宗材料物資的驗收應編制驗收報告,並經所有參加驗收人員簽字。驗收過程中應對材料的品種、規格、數量和品質、性能等進行審查,並與定購合同、供方發票相覈對,對於發現的問題應記錄於驗收報告並提交有關部門處理。
第三章:材料的儲存
第六條、儲存部門對於驗收合格的材料物資應及時入庫,並結合材料特點合理儲存、分類碼放,同時定期檢查庫存材料保管情況,以保證庫存材料性能、品質。
第七條、儲存部門應設專人負責材料的收發保管,登記材料保管賬簿,保管人員對所保管材料的實物安全負責。
材料保管人員要嚴格執行材料的各項收發手續,同時定期對庫存材料進行實物盤點,並與財務部門覈對,對於覈對不符的要查明原因,經批准後,做出相應處理。
第八條、儲存部門應按照有關要求設置材料卡片,及時登記各種庫存材料的增減變動情況。
第九條、儲存人員應熟悉各種庫存材料物資的情況。發現不需用、不適用以及毀損變質的材料物資及時向本單位領導報告。
第十條、儲存部門要不斷完善各項材料的維護、保養和管理制度,提高對庫存材料物資的管理水平。
第四章:材料的使用
第十一條、各項庫存材料物資出庫要辦理相應的領用手續,經收發雙方簽字後到財務部門辦理結算手續。
第十二條、根據實際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進行調撥時,應編制材料出庫單或調撥單,經批准後,到儲存部門辦理髮運手續,材料調撥後應經收貨方簽收。
第十三條、因盤虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的,應編制庫存材料盤點報告,並查明原則,屬於經管人員責任的,由經管人員負責賠償。
儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料,要提出處理意見,及時申請清理,清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財務部門按有關規定處理。
第十四條、各材料使用部門對於已領未用的多餘材料物資以及業務進行過程中形成的材料物資要及時辦理退(交)庫手續。
第五章:材料的核算
第十五條、有關部門辦理材料物資出入庫業務要及時到財務部門辦理結算手續(業務量大的可由保管部門憑出入庫憑證進行彙總)。財務部門對收到的各種收發料憑證要認真審覈,根據審覈無誤、手續完備的原始憑證編制記賬憑證,登記賬冊。
第十六條、財務部門應建立材料覈算賬冊(或輔助賬冊)覈算各種材料物資的收發情況。
材料明細分類帳應序時逐筆登記各種材料的增減變動情況,並定期與總賬覈對。
對於品種多、單位價值低、收發頻繁的各種材料物資,經批准,可以採用實物盤存制覈算材料發出的數量。
第十七條、材料的核算按照採購過程中發生的實際成本計價,材料的入賬價值包括買價、運雜費和稅金等。採購過程中發生的現金折扣以及材料的儲存費用不計入材料成本。
第十八條、各種材料物資的發出按照先進先出法確定其發出成本。
第十九條、財務人員應定期與材料儲存部門覈對賬冊,並參加庫存材料物資的盤點。
第二十條、財務部門應監督庫存材料的處置情況,對材料變價收入及時入賬,並按有關規定進行帳務處理。
第六章:附則
第二十一條、委託其他單位代爲儲存的材料物資應視同自管材料進行覈算,並與對方簽訂倉儲保管合同,同時認真監督合同履行情況、及時與對方覈對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應建立代管材料備查登記簿,並加強實物管理,定期與對方覈對相符。
第二十二條、本辦法由海委財務處負責解釋。
第二十三條、本辦法自發布之日起執行。
1 總述:
項目成本控制是項目管理的工作內容之一。如何有效的控制成本亦是項目管理努力的一個目標。以下是關於成本控制的基本要求。
2 工程合同招標管理(見公司招標管理規定)
3 工程費用審批制度:(見公司財務審批簽字權限規定)
4 工程付款程序規定 :(詳見公司財務審批簽字權限規定及有關工程付款的相關規定)
4.1 凡是工程付款申請必須按照規定填寫付款申請表,並附相關支持文件經有關部門經理/總工程師/常務副總/總裁審覈後按有關項目合同及付款審批權限流程進行審批。
4.2 付款申請基本程序
注:工程款支付表格見附件15。
4.3 工程承包合同的付款
4.3.1 在收到承包商送交的進度付款申請後,由工程部經理、監理在考慮其施工質量、進度後,安排現場工程師審覈其申報的進度工程量,審覈意見報送成本控制部經理,由成本控制部根據合同再到現場覈對,送交總裁/常務副總批准後,再送項目財務部,由項目財務部經理複覈並通知承包商開具同等金額的工程款發票(正式建安統一稅務發票),填寫付款申請按照規定程序辦理審批和付款。發票作爲付款申請的必要條件。
4.3.2 每次付款,已發生的代墊、代付款項、工程罰款、水電費、借款、抵房款等應及時扣回。
4.3.3所有工程合同保脩金的申請付款必須符合有關規定的條件。
4.3.4成本控制部經理應與財務部經理每週對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
4.4 設備/材料供應合同的付款:
4.4.1設備、材料到貨款應在監理單位、工程部、其他有關單位驗收證明文件齊備後作爲付款申請的附件跟進請款並按程序辦理審批和付款。原則上應按建安統一發票提供。
4.4.2 進口材料設備供應合同付款除預付款外,必須提供海關的免稅/交稅證明、發票、裝箱單、貨物到貨簽收單作爲付款支持文件供公司財務部安排付款。
4.4.3 國內供應合同付款必須提供供貨稅務發票作爲付款申請的必要附件。如果是收款後開具發票,必須預先通知財務並徵得財務同意。
4.4.4按合同付款條件進行付款,在收到供應商的付款發票後,由成本控制部經理負責審覈後填寫付款申請送總裁/常務副總審覈簽字後按照程序辦理審批和付款。
4.4.5 成本控制部負責與財務部配合付款工作、付款後的資料收集。並按月更新合同付款情況,在每月25日前彙總報總裁/常務副總。另外,成本控制部經理應與財務部經理每週對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
5 設計修改指令發出原則:以預防爲主。在招標報批前,工程部、成本控制部、總工程師、項目營銷策劃部應進行設計及圖紙內審,對設計作最後確認及完善,避免日後大量的設計修改。另外因設計修改的減帳應及時通知成本控制部跟進。
5.1 按照規定格式文件發出設計修改指令,統一文件編號,以便今後統計工程量。
5.2 指令內容必須清楚明白,附圖必須註明文件檔案號。
5.3 所有設計變更指令必須由總裁/常務副總簽字確認才能發出。
5.4 所有設計修改應儘量控制在設計階段,如果變更部位在施工中或已經完工,應避免再改變。
5.5 設計修改應考慮到材料/設備的訂購狀況,如設備材料已訂購及到貨,應避免修改設備/材料的規格。保證已經訂購的材料設備不浪費。
5.6 明確設計修改的原因和責任
5.6.1 如果是因爲施工單位錯誤導致設計修改,責任由承包商承擔。
5.6.2 因爲設計錯誤導致的設計修改,應該由設計單位承擔責任。
5.6.3 對於承包商的變更要求要嚴格審覈,即使承包商自行承擔變更、責任,亦要考慮到該變更對其他專業承包商及對總工期的影響(原則上規定引致費用增加的須由承包商承擔,而費用減少的則跟進合同減帳,以避免承包商因自身利益而千方百計提出變更要求,進而浪費各單位時間及影響工程進度。)。如果接受承包商的變更要求,在不降低產品標準的前提下可降低造價及節約工程的,在批准後應書面通知各有關部門及單位作跟進工作之用,請注意'變更、修改'不一定是'加帳',很多時候是'減帳'。有關此類工程變更審批流程見附件1'工程變更審批流程'。
5.7 按設計變更審批程序見附件2'設計變更審批流程'。
6 密切監督設計修改的實施情況:
6.1 工程部必須如實記錄以下情況,並通告成本控制部、監理單位按照不同實施內容計算變更工程量。
a.設計修改內容是全部實施、部分實施或未實施。
b.是在原設計施工前實施、施工期間實施、完工後實施
c.若施工後實施,須明確並記錄好已施工完成的範圍、拆除材料是否重複使用(含拆除量/範圍),處理意見應該明確。
7 控制施工單位的現場變更內容簽證:
7.1 職責
7.1.1總裁/常務副總:所有的簽證需求的審批;
7.1.2成本控制部經理:負責所有簽證費用的審定;
7.1.3工程部經理:負責所有簽證工程量的審覈。
7.2 簽證管理原則
7.2.1事實發生的原則
所有簽證的辦理都必須堅持事實發生原則,簽證報審表後需附有發生簽證的原因、部位、時間等證明附件材料(含圖片、示意圖等佐證);工程簽證單的項目名稱、內容、工程量、時間、地點以及發生預算外費用的原因必須清楚準確,不得塗改。一次事件只能辦理一次簽證,不得分解簽證。未實際發生的工程變化(即使預見未來必然會發生),不允許進行事前簽證。
7.2.2合約責任原則
發生簽證的內容,必須是'合同及其補充協議、行業行規'等約定之外的額外工作。
7.2.3 及時性原則
所有簽證都應該及時申報、確認及審批。凡合同中已有時限約定的,按照合同約定執行;凡合同中未有明確約定的,應在簽證事件發生時請承包商、監理單位以及工程部、成本控制部授權人員予以書面認定事實。現場簽證的工作內容完成後,由承包商、監理單位以及工程部、成本控制部在完工後3日內對所完成的工程數量、質量進行驗收並記錄在
案備查。如屬隱蔽工程,驗收時間以不影響下道工序施工爲原則。每月10日前,承包商應就截止上月末已完工、質量合格且手續完備的現場簽證,核清造價並經承包商和監理簽字確認後報送工程部,項目管理部會同成本控制部進行審覈,並登記入本月相應的簽證臺帳。逾期不報的視爲承包商放棄簽證申請。
7.2.4事前審批的原則
在非緊急情況下,所有需發生簽證的意向均需經過事前審批,經審批同意實施後方可實施。簽證需求審批完成後,由工程部經理統一簽發實施。
緊急情況的界定:緊急情況僅指因建設方原因造成或需由建設方承擔的、不馬上處理將造成工程成本的再度增加或者將造成人員的傷亡等嚴重後果的情況,包括:樁基礎施工時的不良地基處理(流沙、塌方)、基坑或土坡坍塌、突發的颱風或大雪等惡劣天氣情況的處理措施、建設方需求緊急用工、爲銷售展示的緊急處理(圍護、通道搭設)。
緊急情況簽證事後處理:屬緊急情況發生的現場簽證,現場簽證由成本控制部會同工程部覈定工程量及造價後,報公司總裁/常務副總審批。
7.2.5 以文字爲依據原則:
所有關於簽證結算的文件,都必須以承包商、監理單位以及工程部、成本控制部成本負責人等授權人員書面簽字確認的原件爲依據。其他形式的文件,如複印件、電子郵件、口頭指令等一律無效。
7.2.6計價套用原則:
簽證的計價嚴格執行與其相關的主合同的經濟條款,執行相同項目的綜合單價或套用相同的定額、取費標準、材料調差方式。當沒有合適的定額套用時,雙方可以按當時當地的市場合理低價協商確定
7.2.7 多級審覈原則
任何工程簽證必須由工程部兩人或兩人以上現場確認並簽字方爲有效,現場簽證的工程量審覈和造價結算均至少要經過二級以上的審覈。
7.3 現場簽證的內容、格式要求
7.3.1 現場簽證的主要類型:
◆因設計變更導致已施工的部位需要拆除(需註明設計變更編號);
◆施工過程中出現的未包含在合同中的各種技術措施處理;
◆在施工過程中,由於施工條件變化、地下狀況(土質、地下水、構築物及管線等)變化,導致工程量增減,材料代換或其他變更事項;
◆在施工合同之外,委託承包單位施工的零星工程;
◆合同規定需實測工程量的工作項目;
◆紅線外施工道路的修補(紅線內的施工道路修補宜在合同中包乾)。
7.3.2 現場簽證的依據:
◆由相關方提出的變更意向文件;
◆現場工程簽證審批單;
◆對應相關主合同。
7.3.3 所有的現場簽證單都必須使用公司規定的標準表格(見附件),並明確以下內容:編號、工程名稱、發生的時間、發生的部位或範圍、變更籤證的內容做法及原因說明、增加的工程量、減少的工程量、相關圖紙說明。
7.3.4 關於臨時用工的簽證事項,雙方應在簽證需求審批單上洽商確定以下問題:工作內容及工作量、工日、工日單價(如屬綜合單價,則包含間接費、管理費和利潤,並明確是否包含稅金)。
7.3.5 所有現場簽證單隻有加蓋公司公章才能生效,承包單位也應加蓋公章。
7.3.6 成本控制部、承包單位均應對現場簽證單進行編號(可按歸屬合同連續編號,總承包合同還應分專業連續編號),並整理歸檔、妥善保存;雙方都應設置設計變更、現場簽證事項的單據交付記錄,即交付對方單據時要求對方簽收,接受方不得拒籤。
7.4 程序
7.4.1公司工程部管理組對相關部門和單位提交的簽證進行分析判斷,判別需求所屬類型(例如:工程管理過失、設計變更、營銷需求、政府需求、現場需求、甲方需求等);並與承包商共同確認變更工程部位已施工情況。
7.4.2 公司成本控制部應根據工程部確認的已施工情況,與承包商共同估算簽證需求所造成的增加造價。
7.4.3 造價增加估算在3000元以下的,由工程部經理與總工程師共同審批簽發現場工程簽證需求單,並每月彙總上報公司一次。
7.4.4 造價增加估算超過3000元的,由工程部負責人牽頭,組織監理、公司成本控制部審批現場工程簽證需求及現場工程量的確定。會籤後上報總裁/常務副總審覈或審批。
7.4.5 簽證單審定後,由公司工程部存檔和返還公司成本控制部、監理、承包商。
7.4.6工程部每月應將現場簽證發生的情況分析彙總,報送公司領導,並進行數據綜合分析,提出相應的管理建議。
7.4.5.現場簽證單見附件9。
8 控制甲供設備材料的訂購數量/質量、及加強到貨後的管理。
1 設備材料的訂購數量及規格需經過現場工程師、工程部經理、成本控制部及總工程師的反覆覈對後確定,報總裁/常務副總按審批權限批准後才能進行訂購。
2 訂貨後如果出現設計修改導致數量及規格的改變,應在第一時間通知供應商,視情況妥善處理。儘量避免材料/設備作廢的情況。補訂材料/設備需填寫補訂申請表報總裁批准。
3嚴格按照設備/材料驗收入庫及發放程序執行,加強管理,防止損壞、被盜及發放混亂等狀況。
9 嚴格審覈進度工程量,控制進度付款:
9.1 進度付款審覈要求:
9.1.1 在收到承包商的進度付款申請後,現場工程師必須進行量的審覈,由成本控制部經理進行審覈並由工程部經理參考監理單位的工程進度報告和比對實際進度進行復核。
9.1.2 對於未完工部分,應不予納入計算範圍。
9.1.3 已經完成的設計修改增加工程量部分,應單獨列出。供總裁/常務副總考慮是否納入在當月進度款中工程量計算中。
9.1.4 在審覈進度工程量及付款金額的同時,應把由於施工質量不合格引起的扣款因素考慮在內,並在文件中清楚說明。
9.2 進度付款應控制在一個合理從緊的範圍內,切不可出現工程未完成、付款已經超過的現象,這既不利於控制成本,亦不利於控制進度。
9.3 現場工程師應在每月審覈進度工程量時,更新變更增加/減少工程量統計表(列明當月及累計增加工程量)報成本控制經理,報總裁/常務副總,以便將變更控制在合理的範圍之內。
10 控制工程結算金額
10.1 總工程師負責協調工程部經理與成本控制部經理及時上報所有變更及儘可能預估承包商可能提出的索賠。
10.2 成本控制部應該在承包商的結算書上報之前完成本專業的已經完成之合同工程量的計算,增加及減少工程量的統計。做到心中有數。
10.3 成本控制部應仔細審覈承包商的結算書,對於其提出的增加部分必須根據合同條款有足夠的支持文件。如果沒有足夠的支持文件,即使看上去合理,亦不能同意其增加工程量。對於其沒有計算的減少部分,要按合同提供足夠支持文件證明並扣除。另外在工程進行過程中,所有工程變更和索賠文件應抄送成本控制部經理作跟進。工程部經理及產品研發部應特別注意工程的扣減部分,應及時通知成本控制部經理跟進記錄及扣減。
10.4 對於工程進行過程中的代墊、代付款項、工程管理罰款等在結算時一併予以扣除。
10.5 對於結算中與承包商意見分歧很大的部分,應報告總裁/常務副總。由總裁決定,總工程師/工程部經理/成本控制經理均無權做出讓步。
11 控制合同保脩金的發放
11.1 合同保留金的發放必須符合以下條件:
11.1.1 合同保修期屆滿,且物業管理單位書面(蓋章)確認保修期內沒有發現工程/設備質量問題。該書面確認函是申請支付保脩金的必要條件之一。
11.1.2 合同保修期屆滿,保修期內發現的質量問題均按照合同規定保修完成,符合原設計及技術要求,且物業管理單位書面(蓋章)確認缺陷修復達到其滿意程度。該書面確認函是申請支付保脩金的必要條件之一。
11.2 符合上述條件,還必須做好以下工作:
11.2.1 在工程完工移交物業管理單位後,項目公司應立即將全部工程/設備的保修期限書面通知物業管理單位,並提醒所有使用過程中發現的缺陷必須在保修期內提出。超出保修期的維修責任由物業管理方自負。
11.2.2 項目公司應及時將缺陷清單書面通知承包商/供應商,並給出維修期限。如果缺陷影響使用功能,且承包商/供應商未能在給出維修期限內完成修復,可考慮通知物業管理單位自行安排修復或項目公司代爲安排修復,發生費用(包括代爲安排發生的管理費用)從合同保脩金中扣除;有關安排及費用應書面通知有關承包商/供應商。
11.2.3 如果承包商/供應商未能在保修期內完成缺陷包修工作,按照合同規定保脩金不予發放,扣留做缺陷修復費用。
11.2.4 如果出現部分扣除或全部扣留保脩金的情況,均必須有充足的理由並按照合同規定書面通知承包商/供應商。
注:按合同條款規定,在發包方發出'竣工證明書'後開始計算'保修期'。本公司在發出'竣工證明書'予總承包方前一定要得到物業管理單位出具'無重大工程缺陷證明書'並經總裁批准後始能蓋公章發出'竣工證明書'。
12 政府收費的付款
12.1.1 支付政府收費必須有足夠的支持文件,包括政府收費紅頭文件、收費標準文件等。
12.1.2 儘量利用現有的優惠政策,爭取最大限度的減免。
12.1.3 對於邊沿性收費,儘量爭取不交。
12.1.4 對於沒有明文規定費用,應拒絕交費。
13 工程保險及索賠
13.1 發生意外事故可能牽涉保險索賠的,應在第一時間內電話通知常務副總以決定何時通知保險公司或保險經紀公司。
13.2 如果是遇到偷盜、搶劫等違法行爲,應立即同時通知公安機關現場處理備案,以便在遭受損失後向保險公司索賠時有足夠憑據。
13.3 收集第一手資料及在整個處理過程的記錄資料,包括圖片和影像資料;文件資料需有外單位(包括總承包、監理單位及其他檢測單位)蓋上公章,圖片影像上應顯示拍攝日期和時間。
(一)製作成本的內部控制
會計系統應與製作過程結合在一起。例如,餐飲企業的倉庫保管員在發出貨物時應收到有主廚簽字的取貨單。一般來說,每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。
有可能的話,應對特定的菜餚進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜餚的受歡迎程度。例如,管理人員可分析主廚所領的牛肉用於哪些菜餚等。儘管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的,管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品檢驗員的詳細記錄亦可用於此用途的分析。
上述方法有助於記錄上的控制,但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜餚是否符合顧客的口味。
當某種食品是以相同的形式大量銷售時,有可能事先確定該食品的成本。這種系統主要依賴於這種食品的各個組成部分的數量及成本的確定。當這種食品的組成部分發生變動時,就應調整菜單上的價格。
(二)銷售成本
當使用收付實現制時,有必要調整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應採取現實主義的態度,這樣能防止收益在各個期間的轉移。例如,有些食品原料價格上漲後購買量會減少,但當價格下降時,期末存貨應反映較低的價格。
(三)固定資產與折舊
1、租賃資產的改良
餐飲業的房屋通常是租來的。爲了有一個良好的就餐環境,通常要對所租的房屋進行改良。在租賃期滿後,這些改良後的房屋通常歸原屋主所有,因此,租賃改良成本應在租期內進行攤銷。攤銷有多種方法,但最簡單的是在整個租期內平均攤銷。
2、某些設備的資本化
應該區別可折舊的設備或器具及其費用。例如,餐飲業中所需的基本的設施應作爲資產並每期提取折舊,其他項目應在購買時就作爲費用處理。
第一章總則
第一條爲了規範人工成本管理,合理地計劃、使用、控制人工成本,發揮人力資本的最大潛能,結合國家相關法律、法規,特制訂本辦法。
第二條本辦法適用於控股公司(包括本部及各鋼鐵子公司),其他公司參照執行。
第二章人工成本構成
第三條人工成本是指企業在一定時期內,在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。
第四條按我國勞動部頒發的(1997)261號文件規定,人工成本範圍包括:職工X總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。其中,職工X總額是人工成本的主要組成部分。
第五條本辦法中人工成本的組成明細項目,詳見附件四。
第三章組織機構與職責
第六條爲加強人工成本管理,明確各部門相關職責,特擬訂機構職責如下:
人力資源處:
1、人力資源部門是人工成本的歸口管理部門;
2、負責編制公司年度人工成本預算、審覈,並監督執行人工成本管理辦法,對人工成本優化負全面責任;
3、負責薪資總額、激勵計劃等費用的合理管控;
4、根據地方法律規定確定社會統籌保險繳納方案;
5、根據公司需求以預算爲基礎,合理管控培訓、招聘費用;
6、按週期(月度、季度、年度)對公司人工成本發生情況進行統計、分析、評估、檢討;
7、依據制度,跟蹤、評估各一級單位人工成本預算執行情況;
8、各子公司每月14日前上報人工成本統計報表(附件五)、每季度第一個月20日前上報季度人工成本評估報告(包括預算執行情況分析)。
財務部門:
1、按規定支付人工成本各項目費用;
2、根據公司規定對人工成本費用對應會計科目列支,詳見附件四;
3、根據人工成本管理的有關項目建立公司統計臺帳,每月對公司人工成本支付情況進行統計和反饋,同時每月10日前爲人力資源處按管理口徑提供相關數據,包括附件四人工成本各項目數據及銷售收入、利潤總額、主營業務成本、總成本等數據。
企劃處:
1、制定人工成本預算執行的方針目標;
2、按質詢會材料,每月10日前爲人力資源處提供相關基礎數據,包括粗鋼產量、工業增加值等。
行政管理處:
1、按實際支出項目,編制福利費、工會經費等明細項目的年度預算;
2、按月度對預算執行情況進行分析、評估,每月10日前報人力資源處。
生產部門:(含職能處和生產廠)
1、制訂勞動保護費用等人工成本管控項目使用的標準和管理規定;
2、編制勞動保護費預算的明細項目並按預算管控,按月度對預算完成情況進行分析、評估,每月10日前報人力資源處;
3、管控本部門的人工成本總額,對本部門的人均人工成本及單位產品人工成本進行統計、分析。
第四章人工成本統計及管理
第七條人工成本的統計範圍:包括唐山建龍唐山生產區和承德生產區、黑龍X建龍、撫順新鋼鐵等鋼鐵子公司。
第八條各子公司人力資源處需統計人工成本所有項目的支出數據,並與財務部門結合項目歸集的會計科目。
第九條各子公司發放到個人的各類獎金和津補貼等,均需本公司人力資源高層主管審覈,財務部門方可發放。
第十條人工成本統計報表(詳見附件五):共5張表單,均爲月報,每月對應上月當期發生額。報表須以公文形式報控股公司人力資源處。
1、人工成本各項目數據需對明細進行統計,與財務對應科目數據對比後統計填寫;
2、“在建工程”人員的相關人工費用進入工程費用統計,“在建工程”人員劃分按照專職工程項目部人員歸入“在建工程”費用,兼職工程人員歸入正常生產經營人員口徑統計;
3、“平均人數”按照含勞務工和不含勞務工兩種口徑進行統計;
4、“社會保險費”若未按期繳納時按計提數統計,計提金額以人力資源部門提供的數據爲準,其他項目均按實際支出數統計;
5、的基礎數據“銷售收入、粗鋼產量、利潤總額、主營業務成本、總成本”每月按內部管理口徑數據填寫(每月質詢會材料數據);
6、“工業增加值”按各子公司對外統計申報口徑填寫;
7、“激勵計劃”納入人工成本總額統計,但不納入人工成本指標計算;
8、中相關數據,每月由各子公司財務處成本室提供本公司人力資源處。
第五章人工成本預算
第十一條預算編制原則
1、保障公司正常生產經營和工程建設;
2、按年度進行預算管理,預算執行納入方針管理;
3、在綜合考慮投入前提下,預算利潤增長必須高於費用增長,利潤增長幅度必須高於人工成本總額增長幅度;
4、考慮人工成本佔利潤合適比例,保X具有競爭力人均創利水平。
第十二條預算編制依據:、、人力資源規劃(含人力平衡計劃、培訓計劃、招聘計劃等)、相關福利規定等。
第十三條預算編制方法:採用上下結合的辦法。
自上而下分解目標,明確任務;自下而上層層填報,逐級審覈、彙總。以各子公司爲主體,根據人工成本主要評估指標計劃,各子公司對其預算負責,控股公司X部門對預算提出X評價建議。
第十四條預算編制人工成本項目結構比例:
1、薪資總額,包括固定X(薪幅X)、績效獎金、津補貼、單項獎金、公司代繳個稅、解除勞動合同補償金等;其中,單項獎金總額不得超過固定X總額的5%;
2、社會保險費,指國家規定的社會統籌保險項目,包括“四險一金”(即養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等),按管理所屬地區規定,結合實際情況編制,根據企業承擔數預算;
3、福利費,主要包括職工的社會統籌醫療保險費以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如:安家費、節日費、探親路費、體檢費、獨生子女費、喪葬撫卹費、意外等商業保險費、其他醫療費、集體福利事業補貼、集體福利設施費、交通補貼、就餐補貼、防暑降溫等保健食品、取暖費、住房補貼、員工宿舍等;按實際支出明細項目預算,不超過薪資總額的14%;
4、勞動保護費,包括公司購買工作服、勞動保護用品等。按實際支出項目預算;
5、工會經費,包括困難補助、工會活動、工會年度表彰等,按實際支出項目預算,不超過按薪資總額的2%;
6、培訓費,根據培訓計劃,不超過薪資總額的2、5%編制;
7、招聘費,根據招聘計劃及招聘管理辦法編制;
8、外協費,包括勞務外協、後勤外協費用;
9、其他,包括激勵計劃、銷售大包乾、車改補貼等,激勵計劃按預算年度實際需支付數預算。
第十五條預算編制檢討
發揮預算指導、約束作用,各子公司必須根據審批後的預算開展日常經營管理活動,每季、年度各子公司根據預算和實際執行情況進行分析、評估、檢討,形X工成本評估報告(包括與上年同期比較、當年度預算執行情況、相關考覈指標完成情況的分析等),提出人工成本管理的改進建議方案。
第十六條未列入人工成本預算的計劃外項目及預算超支費用,需在人工成本檢討分析中進行重點檢討,提出改進建議,並經本公司人力資源主管副總審覈後,報控股公司人事行政部人力資源處備案。
第六章人工成本分析指標
第十七條人工成本分析指標有三類:人工成本總量指標、人工成本結構指標、人工成本分析比率型指標。
1、人工成本總量指標反映的是企業人工成本的總量水平。常用人
均人工成本來反映企業人工成本水平的高低。通過人工成本水平在同行業橫向比較,可以判斷企業人工成本水平在同行業企業間的位置,從而反映出企業在勞動力市場上的競爭力;
2、人工成本結構指標是指人工成本各組成項目占人工成本總額
的比例,它可反映人工成本投入構成的情況與合理X。其中,X占人工成本的比重是結構指標中的主要項目;
3、人工成本分析比率型指標(投入產出指標)是進行企業人工成
本分析控制常用的指標,是人工成本分析的核心指標,主要包括勞動分配率、人事費用率等。
第X條人工成本指標的控制目標:理想的人工成本分析指標結果應是倒u型的,即:"二低一高",高人均人工成本,低人工成本含量(人工成本佔總成本比重),低人事費用率或勞動分配率。各子公司在編制年度預算時擬訂次年度人工成本指標的目標計劃。
第十九條人工成本指標的預X:控股公司本部每季度彙總分析評估各子公司人工成本相關指標,對人工成本佔總成本比重、勞動分配率、人事費用率三項指標均超過企業平均水平或目標計劃的公司發出預X通知,責成該公司擬訂整改方案報控股公司本部。
一、工程項目成本
控制是指在施工生產中,對項目成本過程中發生的偏差進行持續的預防、督促和糾正,使項目成本費用限制在計劃成本的範圍內,以達到控制成本提高效益的目的,工程項目成本控制通常採用組織措施、技術措施和經濟措施三種方式。
(一)採取組織措施控制項目成本的核心內容是落實成本責任制。通過界定項目各崗位人員在成本工作中應擔負的責任,明確各業務科室所承擔的降低成本指標,並加強考覈工作來落實成本責任制。此項工作由項目總工和成本經理負責。
(二)採取技術措施控制項目成本的工作由項目技術負責人主持。
1、在施工準備階段,做出多種施工方案,進行技術經濟比較,然後確定利於縮短工期、提高質量、降低成本的最佳方案。
2、在施工過程中,貫徹執行各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等技術措施。
3、在竣工驗收階段,注意保護成品,縮短驗收時間,提高交付使用效率。
(三)採取經濟措施控制項目成本,此項工作由成本經理負責。
1、抓好計劃成本的貫徹實施工作,努力將實際成本控制在計劃成本之內。
2、以合同的形式加強對分包單位的經濟約束。分包合同應明確規定分包工程完成後,應通過項目質檢員驗收,方能結算工費,出現返工返修時,浪費的材料費、機械臺班費由應負責任分包單位承擔。如果該單位不能在規定的時間內返工返修到位,項目可安排別的單位處理,工費從原責任單位工費中扣減支出。
二、材料費成本支出控制:
1、材料室主任負責將材料成本降低指標從材料採購成本、材料使用成本、庫存損耗等方面進行分解,制定措施,實現各項分解後的具體指標。
2、材料採購時,做好詢價工作,堅持'貨比五家'的原則。在保證產品質量的前提下,儘量降低採購成本。平均材料費用支出應地於市場價格,具體單項材料費用支出不應高於同類產品價格。
3、嚴格執行定額發料制度,施工隊不能超量存料,以防材料外流。
4、週轉料不用時,應及時組織退場,以減少無用的租金支出。
5、做好庫存物資的盤點工作,加強材料的月份覈算,及時發現問題,堵塞漏洞。
三、工費成本支出控制:
1、工費採用平米包乾形式:主體結構採用平米包乾;裝修工程採用分項工程平米包乾,或擴大形式的平米包乾(即平米勞務費+輔助材料費+工機具費+中小機械費,但原則是施工隊負責部分不能直接構成工程主體,直接影響工程質量)。項目同勞務隊簽訂的勞務合同,應以北京市勞動定額爲依據,由成本室、工程室、技術室負責制訂,技術室對施工隊的施工質量標準、施工進度進行具有明確量化指標的限定,工程室對施工隊的現場安全文明施工提出要求(要求必須在合同條款中量化,並直接與施工月結算掛鉤),成本室彙總並形成合同,成本室負責勞務合同的書面制訂、報批及解釋等,合同制定後由成本室將相關條款複印發放各科室。合同的制定必須注意整體性,加強各隊的橫向比較,並與經濟利益相結合。技術室、工程室、材料室等部門有義務配合成本室累積平米用量數據,合同範圍內不存在任何雜工。
2、特殊情況不屬於各分包單位的責任範疇的零星用工,由工程經理當天填寫派工單、確認工作部位及內容、成本經理確認工作量、當天驗收、當天辦完手續。派工單應填寫派工原因、人數、工作部位及內容、任務完成起始時間。派工單必須在派工任務發生一週內,交成本室。對於單項工程用工小於10工日,工程量極難估計的工程室可與成本室協商開工天。項目人員如有違反,按其所開工天的15%至30%從當月工資內扣除。
3、各施工隊的施工安排應以勞務合同爲依據,各有關部門應仔細研讀合同約定的施工隊施工內容及其他事項,嚴格按照合同約束安排施工,堅決杜絕重複安排施工或交叉施工。如因施工需要,出現重複現象,工程室必須按月向成本室書面說明從何隊扣除,並有被扣隊現場負責人簽字。如果項目人員無故或工作失誤造成重複用工,由成本室按項目損失費用的15%至30%酌情從當事人每月的工資中扣除,並報項目經理審批,情節嚴重的項目內通報批評。
4、每月25日前相關部門把施工隊當月的施工進度及施工質量驗收情況報送成本室,各科室報送的資料必須有負責人簽字,(技術室由總工簽字、工程室由工程經理簽字)整個覈算過程堅決杜絕施工隊參與,嚴禁讓施工隊自己報送工程量或施工進度,各種資料須填寫清楚、認真,施工部位要求寫清層數和軸線部位。項目人員如有違反,視情況從其當月工資中扣除50至200元。逾期未報者,施工隊當月完成工作量作廢,項目不再予以結算。
5、對於合同範圍外的設計修改或變更洽商部分,須以有甲方、監理、設計院及項目技術人員簽字的修改單或洽商單爲準,凡簽字不全的一律不予結算,技術交底不可作爲結算依據。
6、每月工費結算時,須由項目技術負責人、工程經理、材料主任、對工程量完成情況、質量情況、材料耗用情況分項考覈,對施工隊未履行合同要求應扣減工費的數額進行確認後,方可予以結算。
四、機械費成本支出控制:
1、對塔吊、升降機等大型機械設備進行租賃使用時,項目技術負責人應組織技術人員和機械管理員對設備進行考察,檢查其各項技術指標是否滿足施工要求,確保進場設備的使用可靠性。
2、中小型機械設備應注重結合工程進度,合理調配以提高機械的使用率,儘量做到不停機不閒置。
3、機械設備不用時,應及時組織退場,以減少無用的租賃費用支出。
成本管理不是從項目實施開始的,它貫穿於項目的始終,從最初籌劃投標、確定投標價格、簽訂合同、施工、控制施工過程,直到最後竣工收尾,結算審計、每個環節都需要成本管理的參加,只是對最終成本的影響程度不同而已。
從過程成本管理來看,成本管理的關鍵源頭是投標階段,施工準備工作階段、施工階段直到竣工結算階段的成本管理和控制則是施工企業節流階段,這三個過程直接關係到建築施工企業效益的好壞。
1做好投標階段成本預測工作
1、全面瞭解招投標文件在編制招標文件時既要評估自己的能力,還要對工程的工期、質量、技術、資金、投標額,材料單價和價差、暫估價材料等做深入細緻的分析工作,同時還應對採用的定額及有關規定及包乾費、投標費、鋼筋調整等詳細說明,工程一旦中標,要及時簽訂施工合同。
2、詳細的成本預測工作在招投標階段要做詳細的成本預測、分析工作,由企業的專業技術人員測算出投標工程的製造成本價,在符合市場行情的基礎上.充分考慮管理費用、財務費用等因素。此外,在製造成本預測過程中,還要充分考慮工期、質量目標、技術措施等指標,通過技術評判、經濟分析評價,最終確定可行的投標價。
2實施成本管理中的合同管理
1、合同的簽訂階段在與國際市場行業逐漸接軌的建築市場中,施工合同對於施工生產工作尤其重要,這就要求在簽訂合同時要在合法、公平、公正的基礎上.對工程信息進行詳細的調研和反饋,初步制定出一個嚴密可行的談判方案;並由公司專門的合同評審小組對合同的文本認真研究,逐字逐句逐條的分析評價,最終簽訂一份嚴謹、完整、清晰的合同,爲今後更好地履行合同奠定基礎。
2、全面履行施工合同階段在施工過程中,應嚴格按照工程承包合同、招標文件、中標書等約定項目的施工範圍,項目經理應組織項目全體人員進行書面的專題交底會,對工程承包合同的內容、範圍、各方的責任、義務、目標成本的分解、合同的主要經濟指標、合同存在的風險與履約中應注意的問題等具體落實到各職能部門、各責任區,並將目標成本控制的指標下達到每位主控人員一項目責任工程師,由各責任工程師在工程管理過程中具體控制,對主控範圍內的費用與控制指標經常進行對比,對超指標情況及時反饋並查找原因、及時調整,項目應有專兼職人員對合同的履約情況進行管理和分析,使工程城本始終處於受控階段。
3、加強合同履行過程控制與索賠管理項目在履約過程中,一方面要認真分析研究合同,正確行使合同賦予的權利;另一方面,要重視合同履約過程中的索賠管理,隨時關注現場動態,做好索賠的各項基礎工作,特別是對那些變更新增工程項目,必須有建設單位書面籤認的設計圖紙變更,並應及時協商確定價格,以便索要工程款。
4、加強分包、分供合同的管理在加強總承包合同管理的同時,分包、分供的管理尤其重要。施工企業應根據各企業的實際情況及積累的經驗,擬訂數份標準合同文本,充分體現業主的大合同及工程特點的不同具體要求,經過專業的法律顧問和公司各職能部門的評審,將所有經濟業務納入合同管理,保證合同或協議的質量,真正起到事前監控、全方位監管的作用。
3施工過程中具體成本控制
1、分包及人工成本的控制對於企業自身專業能力無法完成的施工項目,需要採取分包方式,對於分包工程成本的控制,應本着“量人爲出”的原則,以事先確定的責任成本爲標底,由2家以上的分包項目進行招標,由公司招標審覈小組採取無記名投票的方式綜合評定後確定最終分包單位。對於分包工程的結算,項目應嚴格按照分包合同執行,各專業分項工程都需經項目責任工程師、工程、質量部門驗收合格後,由經營部根據實際完成的工作量進行結算額,對於勞務分包單位,應選擇實力強、信譽好、工人素質較高的外分包隊,以減少質量成本的支出;另一方面根據經驗,對於勞務分包單位,應選擇實力強、信譽好、工人素質較高的外分包隊,以減少質量成本的支出;另一方面,對於勞務分包,通常將一些低值易耗、中小型工具和零星材料採取一次包死的辦法,同時簽訂材料定額消耗獎罰制度。
材料成本佔整個項目成本60—70%,且涉及的範圍廣。材料成本控制一般涉及材料採購費用、購置成本和材料消耗成本三個方面,主要受採購費用、單價和數量三因素的影響。
2、機械費的控制施工機械配備受現場條件、工期、質量、施工方案、工程特徵等諸多因素的影響,需要公司專業部門和人員對機械的性能、配備情況綜合管理,在滿足工期、質量的前提下,力求合理配備。在施工過程中注意提高機械設備的利用率和完好率。
3、質量成本的控制質量成本是指爲了保證和提高產品質量而發生的一切費用,以及爲達到質量標準而產生的一切損失費用,如何尋求質量成本和工程成本的最隹結合,難度較大,企業必須在項目經理的領導下建成質量進度控制系統,對影響質量和進度的因素進行分析和預測,減少機會成本的支出,目前制約施工企業資金回收的重要因素就是質量因素。它已經直接影響到企業的生存和發展。
4、其它費用的控制項目其它費用開支應嚴格控制在目標成本確定的範圍內,由項目經理確定項目各職能部門的費用指標,對彈性比例較大的辦公、差旅,招待、車輛等費用,建立完善的管理制度,定期分析檢查執行情況,獎罰分明。
4健全竣工決算制度
竣工決算是成本管理的最終結果,也是企業盈利的關鍵。在中標價基礎上確定決算價的關鍵就是索賠和洽商工作,這是一項系統性、全面性、經常性的工作,貫穿整個施工生產過程,項目應對日常施工中的洽商、會議紀要、函文等收集整理。
竣工決算後要附詳細的原始資料和憑證,以便於公司審覈。竣工決算是實施成本管理的真實體現,也是保證公司資金及時回收的關鍵,它應由公司至始至終監督審覈完成。
1範圍
本文件規定質量管理體系財務資源的需求分析,控制和質量管理體系財務測量的範圍、方法和結果應用及其實施。
本文件適用於企業內各部門質量成本形成過程中費用和損失的統計分析。
2術語和定義
下列術語和定義適用於本文件。
2.1質量成本:爲獲得顧客滿意的質量並對組織外部做出質量保證而發生的費用以及沒有達到顧客滿意的質量而造成的損失。
2.2預防成本:爲預防產品不能達到顧客滿意的質量所支付的費用。
2.3鑑定成本:爲評定產品是否達到所規定的質量要求,進行試驗、檢驗和檢查所支付的費用。
2.4內部故障成本:產品在交付前因未能達到規定的質量要求所造成的損失。
2.5外部故障成本:產品在交付後因未能達到顧客滿意的質量所造成的損失。
2.6外部質量保證成本:根據顧客要求,組織向顧客提供證實質量保證能力所發生的費用,包括特殊的和附加的質量保證措施、程序、數據、證實試驗和評定的費用。
2.7質量損失:由於質量不能滿足顧客的要求或合理的期望,從而導致資源浪費或喪失潛在利益所造成的經濟損失。
2.8質量管理活動費:指爲推行質量管理所支付的費用和爲制定質量政策、計劃、目標、編制質量手冊及有關質量體系文件等一系列活動所支付的費用。質量管理諮詢費、質量獎勵費、質量情報費、印刷費、辦公費等管理費用。
2.9質量審覈及評審費:是指產品和質量管理體系評審費、會議費及有關費用,包括內審、外審費用及二方、三方的審覈費用。
2.10質量培訓費:爲達到質量要求或產品質量的目的,提高職工的質量意識和技能,以及質量管理的業務水平進行培訓支付的費用,授課人員和培訓人員的有關書籍費、資料費、文具費及授課補助等費用。
2.11顧客服務費:爲顧客培訓使用和維護人員,進行售後服務和開展顧客滿意程度的調查分析和評價等方面的活動所發生的費用。
2.12其他預防費用:包括質量及可靠性組織機構的行政管理費用,以及零缺陷計劃、廠房設備維護等預防性措施費用。
2.13其他鑑定費用:指鑑定產品質量進行試驗所需其他費用。
2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的淨損失。
2.15返工/返修損失:對不合格品進行返工、返修所造成的直接損失。
2.16停工損失:由於質量問題而引起停工,導致設備、人員、材料閒置,減少產量和影響交付所造成的直接損失。
2.17其他內部故障費用:其他與內部故障成本相關的費用,如因重新設計、資源閒置、質量事故處理費、產品降級損失等費用。
2.18索賠費:因產品質量未達到標準,在服務承諾範圍內,對顧客提出的申訴進行賠償、處理所支付的費用,包括賠償金(罰金)、索賠處理費及差旅費。
2.19保修費:根據保修規定,爲用戶提供修理服務所支付的費用和保修服務人員的工資總額及提取的福利等費用。
2.20其他外部故障費用:其他與外部故障成本相關費用,如客戶不滿意而發生的折價損失等費用。
3職責
財務部是質量成本控制的歸口責任部門。按月彙總質量成本各項指標、按季度分析,定期寫出質量成本分析報告。
4管理程序
4.1質量成本統計
4.1.1質量成本統計的基本要求
a)應嚴格區分質量成本中應計入產品成本和不應計入產品成本的費用;
b)劃清各型號產品之間的質量成本、劃清直接費用與間接費用的界限;
c)凡能直接計入型號產品的質量成本要直接計入;
d)與幾個型號產品有關的費用,必須採用合理的分配標準,在各個型號產品之間正確分配。
4.1.2質量成本的歸集
在生產經營活動中發生的屬於質量成本費用的各種原始憑證,由各部門的質量檢驗人員及有關人員進行歸集質量成本的各項費用,並上報本部門財務覈算人員。
4.1.3質量成本登記臺帳
各部門將歸集的質量成本費用,按科目進行登記,並建立質量成本登記臺帳。
4.1.4填制質量成本報表
各部門每月根據“質量成本登記臺帳”彙總,按產品類別、項目填寫《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統計表》(見附表a、b、c)。報表封面分別由各部門領導、財務覈算負責人、製表人簽字。
4.1.5質量成本報表彙總
財務部每月對各部門上報的質量成本報表進行彙總,並登記“質量成本臺帳”。
4.2質量成本分析
4.2.1各部門的質量成本分析報告的上報時間
各部門按季度上報本部門的質量成本分析報告,時間爲季度末次月6日前。
4.2.2質量成本主要指標分析
質量成本主要指標分析爲:基本指標分析、各基數的比較分析、構成分析。
a)基本指標:營業收入、利潤總額、生產成本、質量成本;
b)比較分析主要指標:營業收入質量成本率、生產成本質量成本率;
c)質量成本構成分析的主要經濟指標:爲各項成本(預防成本、鑑定成本、內部故障成本、外部故障成本、外部質量保證成本)佔總質量成本的百分比。
4.2.3質量成本結構分析
各部門負責人應從經濟角度,對本期質量成本與上年同期質量成本從變化情況、構成率等進行比較分析。
財務部根據彙總後的質量成本,寫出企業的質量成本分析報告,報送管理者代表審覈。
廠長依據質量成本分析報告,來評價產品質量的水平和質量管理體系運行的有效性,做出質量改進的決策。
質管部依據廠長做出的質量改進決策,會同相應責任部門制定和實施改進措施,並跟蹤驗證其有效性。
4.3檢查與考覈
4.3.1質量成本報表情況
各部門在次月6日前報送《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》,每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統計表》及《季度質量成本分析說明》。
報表內容及《季度質量成本分析說明》應認真填寫。
4.3.2工作情況。財務部每月抽查質量成本工作情況。
a)建立質量成本登記臺帳;
b)正確劃分質量成本報表中各明細項目;
c)質量成本報表與質量成本登記臺帳的數據應相同;
d)質量成本合理計入產品成本,並劃清各型號之間質量成本;
e)有廢品票的應計入廢品損失;
f)已發生的返工/返修損失應計入內部故障損失。
5附錄
附錄a月份質量成本表
附錄b廢品損失月報表
第一章 總則
第一條 爲加強公司成本費用管理,降低成本費用水平,提高經濟效益,促進公司管理水平不斷提高,根據《企業會計準則》等有關規定,結合公司的實際情況及管理要求,特制定本制度。
第二條 本制度所稱“成本”是指可歸屬於產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。
本制度所稱“費用”是指公司在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。
公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產產品、提供勞務的成本。
第三條 本制度適用於公司各相關單位。
第二章 成本費用控制的目標和原則
第四條 根據成本費用的特點和經濟管理對成本費用的要求,成本費用的控制應達到以下目標:
(一) 保證成本費用業務會計覈算資料準確可靠;
(二) 保證成本費用業務合規合法;
(三) 保證生產費用計價、產品成本計算準確;
(四) 保證在產品安全、完整。
第五條 成本費用控制應遵循的原則
(一) 全面控制的原則。全面控制原則要求對以下三個方面實施控制。
1、全過程原則,指成本的內部控制貫穿成本形成的全過程,以最大限度地降低成本。
2、全方位原則,指在實施內部成本控制的過程中,一方面要精打細算、節約開支;另一方面要按照成本效益原則實現相對的成本節約。
3、全員原則,指充分調動公司各部門和全體員工控制成本、關心成本的積極性,加強員工的成本意識,建立成本否決制。
(二) 經濟效益原則,指因推行成本內部控制而發生的成本不應超過缺少
控制而喪失的收益。
(三) 責權利相結合原則,指實施成本內部控制必須首先落實經濟責任,賦予相關人員與其責任大小、控制範圍一致的權利,同時在定期考覈成本績效的基礎上實行獎懲制度。
(四) 目標管理原則,指按目標管理要求把公司的目標成本層層分解,落實到各成本責任中心,分級歸口管理。
(五) 例外管理原則,指在日常實施內部控制的同時,有選擇地分配人力、財力、物力,抓住那些重要的、不正確的、不符合常規的關鍵性成本差異。
第三章 分工與授權
第六條 公司成本費用內部控制中的不相容職務應當分離,具體包括:
(一) 成本費用定額、預算的編制與審批;
(二) 成本費用支出與審批;
(三) 成本費用支出與相關會計記錄。
第七條 公司相關業務部門設置如下崗位:
(一) 價格管理人員,負責公司產品標準成本、結算價格的制度和維護;提高產品標準成本制定的及時性、準確性和結算價格的合理性;確保成本覈算和成本考覈的準確性和科學性。
(二) 成本費用管理人員,負責各責任中心成本費用支出的申請和分析,確保按預算控制成本費用。
(三) 責任中心負責人,負責按授權對責任中心的成本費用支出進行審批,不得超越審批權限;負責組織責任中心成本費用控制工作,有效降低成本費用。
(四) 會計覈算人員,負責各責任中心成本費用覈算和預算控制。
(五) 財務管理人員,負責組織編制和審覈各責任中心成本費用年度預算;負責辦理責任中心成本費用預算調整和追加手續;負責提供責任中心實際成本費用績效指標和預算控制分析。
第八條 公司應當指定合格人員辦理成本費用覈算業務。辦理成本費用覈算業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德,遵紀守法、客觀公正。公司要定期通過培訓提高員工的業務素質和職業道德水準。
第四章 實施與執行
第九條 公司各事業部應根據有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力資源狀況,以及產品銷售情況等,對事業部的成本費用水平及其發展趨勢進行科學預測,考慮各種成本降低方案,從中選擇最優成本費用方案。
第十條 公司各事業部對成本費用預測方案進行決策,針對產品設計、生產工藝、生產組織、零部件自制或外購等環節,運用價值分析、生產工序、生產批量等方法,尋找降低成本費用的有效措施。
第十一條 公司各事業部應當根據成本費用決策形成的目標建立成本費用預算制度。根據公司預算編制原則和相關管理規定及歷史成本費用數據編製成本費用預算、定額和支出標準,將成本費用的指標合理分解落實至各班各組或個人,保證成本費用預算得到有效實施。
第十二條 公司各事業部成本費用預算編制程序、審批權限等按照《預算管理制度》的有關規定執行。公司各事業部應嚴格執行製造費用支出標準,採用彈性預算等方法加強對製造費用的控制。
第十三條 公司各事業部應結合實際情況制定事業部成本費用業務的授權批准制度,明確審批人對成本費用業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理成本費用業務的職責範圍和工作要求。
第十四條 公司成本費用的列支必須取得合法、完整的原始憑據,避免發生“白條”入賬的現象。財務部在辦理成本費用支出業務時,應當根據經批准的成本費用支出申請,對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審覈。
對不符合要求的發票或憑據,財務部不得受理。對各種違反國家財經法規和公司財務制度或有不真實跡象的成本費用,要堅決拒絕辦理報賬業務,發現問題應及時向有關領導彙報。
第十五條 公司會計機構負責人負責組織成本費用覈算工作,定期總結成本費用開支情況,及時向公司提供成本費用分析報告。
第十六條 公司財務部組織進行成本費用的目標分解,並記錄差異,及時反饋有關信息。對未列入預算的成本費用項目,如確需支出,應當按照規定程序申請追加預算。
第十七條 公司財務部要嚴格按照國家有關財經法規和公司財務制度的規
定,正確覈算公司成本費用,登記有關成本費用的會計賬簿,編制有關成本費用的會計報表。
第十八條 公司成本費用覈算應遵循權責發生制原則,不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。公司按標準成本進行覈算的,應按月調整爲實際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。具體成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求:
(一) 成本的確認和計量應當符合國家統一的會計準則的規定;
(二) 成本費用覈算應當與客觀經濟事項一致,以實際發生的金額計價,不得人爲降低或提高成本;
(三) 成本費用覈算應當爲公司未來決策提供有用信息;
(四) 成本費用應當分期覈算;
(五) 成本費用與相應的收入應當配比;
(六) 成本費用的核算方法應當前後一致;
(七) 成本費用的歸集、分配、覈算應當考慮重要性原則。
第十九條 公司財務部對公司的成本費用開支情況定期進行分析,對出現的差異或異常情況要儘快查明原因、明確責任,及時向有關領導報告,以便採取有效措施制止和糾正。
第二十條 公司應當建立成本費用考覈制度,對相應的成本中心進行考覈和獎懲。通過成本費用考覈促進各成本中心合理控制生產成本及各種耗費。
第五章 監督與檢查
第二十一條 由審計部門行使對成本費用內部控制的監督檢查權。
第二十二條 成本費用開支監督檢測的主要內容包括如下:
(一) 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況;
(二) 成本費用授權批准制度的執行情況;
(三) 成本費用管理制度的執行情況;
(四) 成本費用覈算制度的執行情況;
(五) 標準成本定額管理制度的執行情況;
(六) 價格管理制度的執行情況;
(七) 預算管理制度的執行情況。
第二十三條 完善檢查監督過程中發現的成本費用內部控制的薄弱環節,發現重大問題應寫出書面檢查報告,向有關領導和部門彙報,以便及時採取措施加以糾正。
第六章 附則
第二十四條 本制度未盡事宜或與國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定相牴觸的,按國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定執行。
第二十五條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十六條 本制度自頒佈之日起施行。
爲規範公司成本覈算工作,提高成本覈算的準確性和及時性,特制定本辦法。
3.1爲生產商品和提供勞務而發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用計入製造成本。
3.1.1直接材料:指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的,直接用於產品生產,構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助於產品形成的輔助材料和其他直接材料。
3.1.2直接工資:指在生產商品產品和提供勞務過程中,直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。
3.1.3燃料及動力:指直接用於產品生產的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。
3.1.4製造費用:指應由產品製造成本負擔的,不能直接計入各產品成本的有關費用,主要指各生產車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼,職工福利費,生產車間房屋建築物、機器設備等的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費(降溫費),水電費,辦公費,差旅費,運輸費,保險費,設計製圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,修理期間的停工損失以及其他製造費用。
3.2.1資本性支出,即購置和建造固定資產和其他資產的支出。
4.1.1認真執行國家有關成本開支範圍和費用開支標準,合理歸集與覈算生產經營過程中發生的各項費用,正確計算產品成本並根據公司內部經營管理需要和有關部門的要求,及時準確地提供成本報告和有關分析資料。
4.1.3促進企業改善經營管理,降低生產耗費,提高經濟效益。
4.2.1按照統一領導、分級管理的原則,建立健全適應市場競爭和內部管理需要的成本費用覈算體制。
4.2.2開展成本費用覈算工作,加強對二級覈算單位以及班組成本覈算的組織與管理。
4.2.3成本費用覈算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行,使成本費用的核算具有可靠的基礎。
4.2.4成本費用計算期應與會計覈算期一致,規定爲每年1月1日至12月31日,每月1日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致,不得提前和延後。
4.2.5成本覈算必須堅持權責發生制的原則,應真實準確地反映特定會計期間的成本水平的經營成果。
4.2.6成本覈算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產品與產成品的界限、各種產品之間的成本界限。
4.2.7根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格,計算產品的實際成本,不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行覈算的,應在月末調整爲實際成本。
4.2.8遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本覈算對象,對生產和經營過程中發生的各項費用,應設置成本費用賬冊,以審覈無誤、手續齊備的原始憑證爲依據,對成本項目在各成本覈算與管理對象間進行分配,做到真實、準確、完整、及時。
4.2.9公司成本覈算中的各項具體方法(包括材料計價、價差調整、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等),前後各期必須一致,不得隨意變更。如需變更,應報經主管部門批准,並將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響,在當期的會計報告中加以說明。
5.1生產費用按經濟內容(或性質)分類稱爲生產費用要素。
5.1.1外購材料:指爲進行生產經營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
5.1.2外購燃料:指爲進行生產經營而耗用的一切外部購進的各種燃料,包括固體、液體和氣體燃料。
5.1.3外購動力:指爲進行生產經營而耗用的由外部購進的各種動力。
5.1.5職工福利費:指計入生產費用的職工福利費。
5.1.6折舊費:指各生產單位的房屋建築物、機器設備等固定資產按照規定的折舊率計算提取的折舊費用。
5.1.7修理費:指按照確定並備案的提存率預提的房屋建築物、機器設備等各類固定資產的大中小修理費用或直接計入生產費用的修理費用。
5.1.8利息支出:指應計入生產費用的銀行借款利息支出減利息收入後的淨額。
5.1.9稅金:指應計入生產費用的各種稅金,包括房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
5.1.10其他支出:指不屬於以上各要素的費用支出,如物耗和非物耗等。
5.2生產費用按經濟用途分類稱爲成本項目。公司成本項目規定如下:
5.2.1直接材料:直接用於生產構成產品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助於產品形成並具有消耗定額的輔助材料,另外包括包裝物。
5.2.2燃料及動力:指直接用於產品生產的外購和自制的各種燃料和動力。
5.2.3工資及福利費:直接參加產品生產的工人工資以及職工福利費。
5.2.4製造費用:指各單位爲組織和管理生產所發生的各種費用,包括:
(1)工資:指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
(2)職工福利費:指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費。
(3)折舊費:指車間使用的各類固定資產提取的折舊費。
(4)修理費:指車間維修各類固定資產和低值易耗品所發生的修理費用。
(5)辦公費:指車間發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。
(6)水電費:指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。
(7)取暖費用:指車間應分擔的採暖費用,不包括支付職工取暖費津貼。
(8)租賃費:指車間從外部租入各種固定資產和工具而支付和租金。
(9)差旅費:指車間因公外出的各種差旅費、市內交通費。
(10)機物料消耗:指車間非直接用於產品、勞務的一般消耗材料,不包括修理費用、勞動保護用品等。
(12)低值易耗品攤銷:生產車間耗用的通用工具、生產用具、儀器等。
(13)勞動保護費:車間爲保證勞動安全發生的各項費用。包括:應由製造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產的勞動安全防護措施支出。
(15)運輸費:車間內部運輸所發生的費用和運輸部門爲車間提供的勞務費用。
(16)外部加工費:指車間產品零部件委託外公司加工協作的費用。
(17)試驗檢驗費:指不能直接計入爲鑑定某種產品質量而發生的產品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質量監控等費用。
(18)設計製圖費:指對產品和工藝進行科研、設計所發生的費用。
(19)其他:指不屬於以上項目的其他應計入製造費用的支出。
5.3.1按產品品種設置成本覈算對象,對難以直接計入的間接費用要按合適的標準,在公司包括主營業務、其他所有產品之間分配。企業的產品包括全部的主營業務、其他業務和勞務協作。
5.3.2凡能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用均應直接計入。
5.3.3凡不能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用,應採用與費用形成有直接關係的分配標準進行分配。
5.4.1生產過程中實際消耗的外購材料的成本包括:買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等,但不包括購進材料的增值稅和購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額。
5.4.2購進材料直接用於非應稅產品的,應按包括進項增值稅在內的全部支付價款全額計入材料成本。
5.4.3進口材料的採購成本應包括國外進價、進口稅金。
5.5.1月終未報賬的材料,按計劃價辦理暫估入庫,於材料報賬時衝回。
5.5.2採用公司內計劃價格進行材料日常覈算,月終將耗用材料的計劃價調整爲實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異,使用當月實際差異率,按材料類別或品種覈算。其中××類產品的主要原材料按品種覈算,輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別覈算。
5.5.3材料稽覈員根據領料單,將屬於直接構成產品實體的材料,計入製造部門生產成本。不能直接計入產品實體的,計入領用部門製造費用。成本覈算員將直接計入產品實體的材料按材料稽覈員轉來的“材料領用單”,以材料覈算價分配到各工序、各產品,並將材料成本調整爲實際成本。
5.5.4月末車間材料員負責將已領未用的材料辦理“假退庫”手續。
5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等,分外購、自制兩種。自制動力以及需經本單位輔助車間處理後使用的外購動力,均應作爲輔助生產覈算。
5.6.2動力費用根據計量儀表記錄的實際耗用數量進行覈算,沒有計量儀表的,應由動力部門或有關部門確定的合理的分配標準,作爲分配動力費用的依據。
5.6.3動力費用的核算要劃清生產用和非生產用的界限、內供和外供的
5.7.1應當支付給職工的各項工資,應按國家有關規定列入工資總額。
各項工資性支出都應按照根據手續完備的原始憑證進行覈算和彙集。
5.7.2按照規定的工資制度、工資標準和工資等級,依據有關的原始憑
5.7.3依據國家有關規定計算、提取和支付職工福利費,不得擅自改變計提比例。每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費,按部門、車間進行彙集與分配,分別計入有關科目中。
5.8.1固定資產的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率,按月提取,分類計入各有關科目。固定資產的折舊率應按集團公司的統一會計政策確定,報集團公司財務審計部備案,不能隨意變動。
5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產的固定資產,都要按經審計確認的資產原值(或估計原值)入賬並計提折舊;對長期不用或不需用的資產要及時辦理封存手續。對已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起,按照工程預算、造價或工程成本等資料,估價轉入固定資產,並據以計提折舊。竣工決算辦理完畢以後,按決算數調整原固定資產估價和已提折
5.9.1待攤費用是指本月發生,但應由本月及以後各月產品成本和期間費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限,但應在1年內攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費用應在“遞延資產”科目覈算。
5.9.2預提費用是反映預先分月計入成本費用,但由以後各月支付的費用,預提費用的期限也應按受益期確定。爲了使各月成本費用水平均衡,應編制各項預提費用預算分月計入產品成本。實際發生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關成本費用項目。
5.9.3根據公司的實際情況,待攤費用和預提費用應包含如下內容:
(1)新建、擴建企業或車間一次大量領用的低值易耗品。
(3)一次支付的固定資產的租金和租入固定資產的改良支出。
(4)企業發生的數額較大、應分期計入產品成本的用於新產品、新技術、新工藝的研究開發費。
(7)按季度(或延期)支付的流動資金借款利息支出。
5.10.1製造費用按照生產車間和規定的費用項目進行彙集。
5.10.2應由某一成本覈算對象單獨負擔的製造費用,應直接計入。應由一個以上成本覈算對象共同負擔的製造費用,按各成本覈算對象的定額工時比例分配計入。
5.10.3各月發生的製造費用,應當全部由當期完工產品負擔。
6.1.1對生產過程中發生的生產費用,按成本覈算對象和成本項目分別歸集,對直接構成產品成本的直接計入,間接費用按一定的分配標準在產品之間分配。
6.2輔助生產車間的生產費用按輔助生產車間提供的產品、勞務、作業的種類和成本項目進行彙集和分配。
6.2.1輔助生產車間的勞務、作業成本,按各車間提供的勞務作業量,以計劃單位成本,分配給受益單位。
6.2.2輔助生產車間按水、電、汽、冷及維修等爲成本覈算對象,並按成本項目歸集生產費用。
6.2.3輔助生產車間爲提供勞務而發生的費用,扣除車間自用的部分外,應當全部分配給生產車間和管理部門,不得節留。
6.2.4輔助生產爲各單位提供的產品及勞務,應分別計算實際成本。實際總成本與轉給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異,公司財務部門統一分配,計入當期產品成本及管理費用。
6.3.1根據本公司A類產品的生產特點,對A類產品的直接材料按工序採用逐步結轉法進行覈算,燃料動力、工資及福利費、製造費用等採用按產品產量及一定的分配標準在各品種之間進行分攤覈算。
6.3.2根據B類產品的生產特點,採用品種法覈算,並以平行結轉法覈算到各生產線,各生產線分別按配置工序、包裝工序覈算。直接材料按領用的品種直接計入該產品的生產成本,動力、直接人工、製造費用按品種類別及一定的分配標準分攤覈算。
6.3.3月末在製品只結存原材料,動力、直接人工、製造費用等當月發生的其他費用全部由當期完工產品分攤,不留餘額。
6.4按照生產產品的品種爲成本覈算對象並按成本對象設置成本計算表彙集生產費用,每月的生產費用就是該產品的總成本,再除以當月實際產量,就是該產品的單位成本。
6.5.1公司製造部門應設置臺賬,登記在製品的加工數量、完工數量、廢品數量、轉出數量和結存數量,並定期進行實地盤點。在製品的盤盈、盤虧按規定報批計入“管理費用”。
6.5.2根據在製品的實際結存數量和摺合成本量正確計算在製品成本。在製品成本月末只留直接材料成本。
6.5.3製造部門對已完工的產品應及時辦理驗收交庫手續。產成品的收發結存數量,必須在年度內定期與實物進行覈對盤點,對產成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。
6.5.4產品月末按照在製品的完工程序摺合爲約當產量,再根據約當產量與完工產量的比例,計算在製品和完工產品的成本。
爲了加強醫院的成本管理,切實有效地開展成本覈算,特制定本制度。
一、建立健全醫院成本管理、覈算組織體系
醫院應加強對醫院成本管理、覈算的領導,建立健全院、科、班組三級成本覈算體系。醫院成立成本管理領導小組,成員由院領導、財務科、設備科及有關職能科室負責人組成,主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。醫院財務科(或經濟覈算辦公室)應配備專職的成本覈算人員,一般由專業會計人員擔任,負責具體的成本覈算工作。業務科室和後勤班組應配備兼職的成本覈算員,負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本覈算的基礎工作
醫院的成本覈算貫穿於醫療服務活動的全過程,涉及到院內的所有部門和人員。因此必須做好與成本覈算相關的各項基礎工作,建立健全與成本覈算有關的各項原始記錄,保證成本覈算原始資料真實、完整。
1.建立健全醫院固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、製劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。
2.制定必要的消耗定額和人員定額,加強定員定額管理。
3.建立和健全有關成本覈算的原始記錄和憑證,並建立合理的憑證傳遞程序。
4.制定內部結算價格和內部結算制度。
三、醫院成本覈算的原則
爲了正確覈算醫院的各項成本,必須講究成本覈算的質量,符合成本覈算的原則,成本覈算應遵守以下原則:
(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。
(二)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致,不能人爲提高或降低成本,且這些信息還要有可覈實性。
(三)配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。
(四)按實際成本計價的原則。
(五)一致性原則。即成本覈算所採取的方法前後各期必須保持一致,使各期的成本資料有統一的口徑,前後連貫,互相可比。
(六)重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應作重點核算,力求精確。
四、醫院成本的範圍和項目分類
醫院成本的範圍包括以下內容,並按其經濟用途可分八類:
(一)人員經費:指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。
(二)材料消耗費用:指衛生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
(三)固定資產折舊費和維修費:包括所有固定資產的折舊和日常維修費等。
(四)水、電、汽、油、煤等消耗費。
(五)公務費:指公務費中應計入成本對象的各項費用。
(六)其他業務費用。
(七)藥品費:指醫院藥品銷售成本。
(八)其他費用:指上述內容之外應計入成本的費用。醫院要嚴格遵守國家規定的成本開支範圍,正確劃分費用支出的界限,醫院發生的下列費用,不應計入成本:
(一)醫療事故賠償支出;
(二)被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款;
(三)超過規定額度發放的獎金補貼;
(四)醫院捐贈、贊助支出;
(五)應在職工福利基金中開支的支出;
(六)國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。
五、醫院成本覈算對象
醫院成本覈算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。醫院成本覈算的最終目標是醫療項目成本覈算,在目前條件下,應先進行科室成本覈算,逐步向醫療成本覈算過渡,有條件的可開展單病種成本覈算。
目前,醫院成本覈算以科室爲具體覈算單位,根據醫院的內部組織結構可以分爲:臨牀科室、醫技科室、藥劑科室、製劑室、血庫、供氧中心等,其中臨牀科室、醫技科室各包括一些具體的科室,這些具體科室應儘可能細化,凡能進行單獨覈算的部門、科室、班組都應作爲獨立的成本對象。
六、醫院成本覈算的程序
成本覈算程序就是醫院經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。醫院的成本覈算應按以下程序進行:
(一)審覈經營活動過程中發生的費用。根據成本開支範圍,確定哪些費用計入成本,哪些費用計入其他支出或專項資金支出。
(二)直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表(如材料費用分配表、工資費用分配表等),少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
(三)輔助服務費的歸集和分配。、對水、電、氣、供應室、洗衣房、維修組等部門發生的費用進行歸集,並按其服務的對象和提供的勞務數量,編制輔助服務費用分配表,計入相關成本明細帳。
(四)管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集,月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
醫院成本的核算過程,實際上是一定成本覈算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配時,應當遵循以下原則:對能按某種成本對象直接歸集的費用,應直接計入;對於不能直接確定的費用,則要按受益原則,通過一定的科學方法進行分配計入。即直接費用直接計入,間接費用分配計入。
七、開展醫院責任成本覈算
責任成本是由特定的責任中心所發生的耗費。爲了進一步降低醫院成本,醫院應把全部成本根據可控制原則,落實到各責任中心,並進行業績評價和考覈、獎懲,以提高醫院成本管理的效果。
爲了減輕核算的工作量,提高覈算的準確性,責任成本的核算應建立在醫院科室成本覈算的基礎。通過對科室成本數據的分析,把屬於該中心可控的部分計入責任成本,不可控部分則不計入,最終形成責任成本資料。
爲了更好地控制各責任中心的可控成本,應定期對各中心進行成本覈算。通過考覈,促進各責任中心控制和降低成本各種耗費,並藉以控制和降低醫院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容,它是利用成本覈算資料及其他有關資料,研究成本的形成和變動情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
在成本管理工作中,要定期對成本計劃的執行進行分析,及時發現醫院超成本計劃的原因;要掌握成本的變動規律,充分挖掘潛力,努力降低成本,從而提高醫院的社會效益和經濟效益。
成本分析可以採取一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是:分析成本計劃完成情況、分析產生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
(一)比較分析法。即計劃與實際對比,本期與上期對比,本院與同型醫院對比。
(二)標準成本分析法。是以預定的服務標準成本爲基礎,將實際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,爲成本控制和成本考覈提供資料。
(三)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下,找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點,使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
醫院通過成本分析,可以提供相關成本資料,作爲制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據;可以作爲醫療資源分配及投資分析等經營決策的依據;可以作爲醫院管理者評估營運績效及控制成本的依據。
所以,成本分析是一項十分重要的工作。
九、強化醫院內部成本管理意識
醫院實行成本覈算的最終目的是爲了充分利用醫院衛生資源,更好地爲人民羣衆的健康服務。
醫院內部應強化成本管理意識,做到人人關心成本覈算,個個參與成本管理,從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因爲成本管理工作涉及到每個人,所以應加強以“人”爲中心的管理思想。
十、對醫院成本覈算實行計算機管理
爲提高醫院成本覈算的工作效率和質量,應積極開發醫院成本覈算的計算機軟件,先決條件是基礎覈算工作規範、準確。成本覈算的軟件應與原會計覈算軟件緊密結合,逐步做到合二爲一,最終做到會計覈算、科室覈算、醫療成本覈算的統一。
第一章總則
第一條爲了規範公司的成本覈算工作,根據財政部頒佈的《公司財務通則》和《公司會計準則》、《工業公司財務制度》,以及公司實際情況,制定本制度。
第二條成本覈算是企業經營管理過程中的一項重要工作,是管理企業生產經營活動的根本原則,是提高經營效果的重要手段。成本覈算是對生產經營過程中的勞動消耗,資金佔用和經濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業成本覈算的方法必須全面,包括會計覈算、統計覈算和業務覈算,形成完整的核算體系。
第三條公司的成本管理工作是公司生產經營管理的核心內容,必須貫穿於生產經營活動的全過程。其基本任務是:通過預測、計劃、控制、覈算、分析和考覈,反映公司生產經營成果,挖掘降低成本潛力,努力降低產品成本。
成本覈算的基本工作要點是:
1、遵守財經紀律,貫徹執行國家有關政策、法規;
2、加強和完善成本管理的基礎工作;
3、正確掌握成本和費用開支範圍和標準,合理劃分產品成本界限;
4、進行成本預測,參與生產經營決策,實行主要產品的目標成本管理;
5、編制切實可行的成本計劃和增產節約計劃,組織制訂降低成本的措施;
6、分解成本和費用指標,控制生產耗費,落實成本管理責任,實行分級歸口管理;
7、準確、及時覈算產品成本,控制和監督成本計劃和費用預算執行情況,進行成本和費用分析;
8、運用現代化管理方法,不斷提高公司成本管理水平。
第二章成本覈算組織與分工
第四條公司在公司負責人、財務負責人、生產副總、總工程師、工程部經理的領導下組織各職能部門,認真作好成本和費用管理的基礎工作。
其主要內容是:定額管理、原始記錄、計量驗收、內部價格體系、內部經濟覈算制。
第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗,以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金佔用、費用開支等,都要制訂切實合理的定額,並定期進行檢查、分析、考覈和修訂。
第六條各項定額的制訂,需要在統一領導下,由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則:
(一)要考慮公司生產發展、經營管理水平提高的要求,同時兼顧公司目前的生產能力和管理現狀,使定額既切實可行。
食堂管理制度15篇
檔案管理制度15篇
檔案管理制度(15篇)
防疫管理制度15篇
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垃圾管理制度(15篇)
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關於管理的素養 關於管理的統御|關於管理的溝通 關於管理的協調
衛生管理制度 (15篇)
門衛管理制度15篇
父母管理有度 孩子成長才更快樂成長
課題管理制度15篇
廢物管理制度15篇
店面管理制度(15篇)